Решение № 2А-323/2024 2А-323/2024~М-291/2024 А-323/2024 М-291/2024 от 29 сентября 2024 г. по делу № 2А-323/2024

Дело №а-323/2024

22RS0№-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 25 сентября 2024 г.

Топчихинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Питкевич А.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ налог за 2020 год в размере 8380,70 руб., пени за их неуплату в размере 32,06 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ налог за 2022 год в размере 20208,76 руб., пени за их неуплату в размере 77,30 руб., в общей сумме 28698,82 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС.

В адрес ответчика направлено требование, которое оставлено без исполнения в полном объеме. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в письменном заявлении указал на согласие с исковыми требованиями, просил учесть при принятии решения взыскания, которые произведены с его банковского счета в ПАО «Сбербанк России» в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на общую сумму 27007,70 руб., дело рассмотреть без его участия.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, руководствуясь законодательством, действовавшим на момент рассматриваемого спора, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГ № 335-ФЗ, действовавшей на начало расчётных периодов 2018, 2019, 2020 годов, в случае, если величина дохода плательщика, указанного в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в том числе индивидуального предпринимателя), за расчётный период не превышает 300 000 рублей, он уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчётный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за указанный расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (л.д. 10-13), соответственно, должен оплачивать страховые взносы за заявленный период.

За расчетный период 2020 года страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование составили 8426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 20318 руб.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством срок, признаётся недоимкой.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ред. от ДД.ММ.ГГ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Административным истцом в адрес ответчика направлялось требование от ДД.ММ.ГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГ на оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ за 2020 год в размере 8380,70 руб., пени за неуплату в размере 32,06 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ за 2020 год в размере 20208,76 руб., пени за их неуплату в размере 77,30 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ Сумма задолженности превысила 3000 руб. (л.д. 14).

Факт направления требования административному ответчику подтверждается реестром об отправке (л.д. 15), требование направлено в установленные законом сроки, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Сумма задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГ в срок до ДД.ММ.ГГ превысила 3000 руб., налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию не позднее ДД.ММ.ГГ

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок со дня направления требования.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка <адрес> выдан судебный приказ №а-1496/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 208,76 руб. и пени 77,30 руб., по страховым взносам на ОМС 8 308,70 руб. и пени 32,06 руб., всего на сумму 28 698,82 руб. (л.д. 49).

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГ (л.д. 48).

С иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГ (л.д. 23), то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГ за 2020 год в размере 20208,76 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГ за 2020 год в размере 8380,70 руб., приводит следующий расчет:

ОПС за 2020 год = (20 318,00/12) х 11 + (20 318,00/12/31) х 29 = 20 208,76 руб.;

ОМС за 2020 год = (8 426,00/12) х 11 + (8 426,00/12/31) х 29 = 8 380,70 руб.

Расчеты задолженности по страховым взносам судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспаривались.

Из справки по арестам и взысканиям ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГ, предоставленной ответчиком, усматривается, что со счета ФИО1 отрытом в ПАО «Сбербанк России» по поручению ФНС России произведены взыскания налоговой задолженности, а именно: 19,28 руб. ДД.ММ.ГГ, 3 480 руб. ДД.ММ.ГГ, 83,12 руб. ДД.ММ.ГГ, 2 930,25 руб. ДД.ММ.ГГ, 12 936,40 руб. ДД.ММ.ГГ, 3 511,16 руб. ДД.ММ.ГГ, 478,81 руб. ДД.ММ.ГГ, 88,68 руб. ДД.ММ.ГГ, 3 480 руб. ДД.ММ.ГГ, всего в сумме 27 007,70 руб.

Согласно ходатайству межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГ, взыскания за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ с ФИО1 произведены по решению налоговой службы № от ДД.ММ.ГГ на единый налоговый счет (ЕНС) и распределены согласно ст. 45 НК РФ в уплату страховых взносов до ДД.ММ.ГГ по сроку уплаты за 2019 г. По состоянию на ДД.ММ.ГГ у плательщика ФИО1 отрицательное сальдо в сумме 76 961,01 руб., в том числе по страховым взносам до ДД.ММ.ГГ в сумме 33 702,88 руб., пени в сумме 43 258,13 руб. В рамках настоящего административного иска за налогоплательщиком числится задолженность в размере 28 698,82 руб., в том числе страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 8 380,70 руб., пени в сумме 32,06 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 20 208,76 руб., пени в сумме 77,30 руб.

При таких обстоятельствах, доводы ответчика о частичной оплате спорной задолженности не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, поскольку взыскания, произведенные согласно представленной ответчиком справки по арестам и взысканиям ПАО «Сбербанк России» о списании налоговой задолженности, зачтены налоговым органом в иные периоды и задолженности, что следует из вышеуказанного предоставленного по запросу суда ходатайства от ДД.ММ.ГГ В связи с чем доказательств оплаты спорной задолженности ответчиком не представлено.

Помимо того, из ответа ОСП <адрес> усматривается, что на основании исполнительного документа №а-1496/2021 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности в пользу МИФНС России № по <адрес> в сумме 28 698 рублей 82 копейки. ДД.ММ.ГГ исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного приказа. Удержания по нему не производились.

Статус индивидуального предпринимателя административного ответчика был прекращён ДД.ММ.ГГ, взыскание этих страховых взносов должно осуществляться в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, то есть с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГ.

Как указано выше, страховые взносы исчислены налоговым органом правильно, следовательно, административный иск в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётный период 2020 года в размере 8 380,70 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2020 года в размере 20 208,76 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 77,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ и по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 32,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ

Расчет пени за указанные периоды судом проверен, признается верным, ответчиком не оспорен.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика пени по страховым взносам за 2020 год на ОПС в размере 77,30 руб. и на ОМС в размере 32,06 руб. подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, удовлетворяя административный иск, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 1061 руб., исходя из размера, установленного абз. 3 под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ для заявленных требований о взыскании 28698,82 руб., от уплаты которой административный истец при обращении в суд с административным иском освобождён.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ: налог за 2020 год в размере 8380,70 руб., пеню за их неуплату в размере 32,06 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ: налог за 2020 год в размере 20208,76 руб., пеню за их неуплату в размере 77,30 руб., всего взыскать 28698,82 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования - <адрес>, государственную пошлину в сумме 1061 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Топчихинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ

Председательствующий А.М. Питкевич