Решение № 2А-1086/2024 2А-1086/2024~М-844/2024 М-844/2024 от 7 августа 2024 г. по делу № 2А-1086/2024

61RS0011-01-2024-001258-68 дело № 2а-1086/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 августа 2024г. г.ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Логвиновой С. Е.

при помощнике судьи Девицкой И. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС № 12 по Ростовской области об оспаривании действий налогового органа, признании недоимки безнадежной ко взысканию, обязании удалить информацию о задолженностях, предоставить информацию об отсутствии задолженности,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к МИФНС России № 12 по Ростовской области после уточнения об оспаривании действий налогового органа, признании недоимки безнадежной ко взысканию, обязании удалить информацию о задолженностях, предоставить информацию об отсутствии задолженности, ссылаясь на то, что в личном кабинете портала Госуслуг у него отражены задолженности за 2021, 2020, 2019, 2018, 2017 и 2016 годы и пени за весь период неуплаты, он не согласен с задолженностями и полагает их не подлежащими взысканию по следующим основаниям.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 18.10.2018 в отношении него введена процедура реструктуризации долгов, решением Арбитражного суда Ростовской области от 07.02.2019 он признан несостоятельным (банкротом), введена процедура банкротства – реализация имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 12.02.2019 были включены в третью очередь реестра требований кредиторов требование ФНС в размере 32526,36 руб., в том числе недоимка 27808 руб.,4718,36 руб. пени. Никакие другие требования налоговой службой к уплате истцу не выставлялись. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 04.12.2020 завершена процедура реализации имущества истца, он освобожден от исполнения требований кредиторов за исключением требований, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». Таким образом, после завершения процедуры банкротства и невключения требований о взыскании задолженностей за 2016г. в размере 8100руб., за 2017 г. в размере 78580,44 руб., за 2018г. в размере 65117,79 руб. ФНС утратила возможность взыскания с истца указанных задолженностей.

Решением Белокалитвинского городского суда от 10.07.2023 с истца в пользу МИФНС России №12 по Ростовской области взыскана задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2020г. в размере 331287 руб., пени в размере 30710,31 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 24846, 53 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 16564руб., всего 403408,09 руб., определением Судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от 04.10.2023 указанное решение суда отменено, принято новое решение, которым в удовлетворении требований МИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании указанной задолженности по налогу, пени, штрафов было отказано. В связи с чем наличие указанной задолженности должно быть признано ошибочным, требование ИФНС об оплате задолженности незаконным.

Административный истец полагает указанные задолженности подлежащими признанию безнадежными ко взысканию в соответствии с пп.2 и пп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ. В связи с указанным ФИО2 просил после уточнения признать незаконными действия МИФНС России №12 по Ростовской области в части требований об оплате налогов за 2016г. в размере 8100 руб., за 2017г. в размере 78580,44 руб., за 2018г. в размере 65117,79 руб., за 2019г. в размере 30047 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 331287 руб., пени в размере 30710,31 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 24846,53 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 16564 руб., признать безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию налоговые задолженности за 2016г. в размере 8100 руб., за 2017г. в размере 78580,44 руб., за 2018г. в размере 65117,79 руб., за 2019г. в размере 30047 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 331287 руб., пени в размере 30710,31 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 24846,53 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 16564 руб., задолженность по оплате пени в сумме 203579, 58 руб., обязать удалить из базы ИФНС информацию об указанных задолженностях, предоставить на портал Госуслуги сведения об отсутствии у ФИО2 задолженности.

В судебном заседании административный истец поддержал уточненные требования. Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменные возражения, согласно которым требования не признал, указав на то, что у ФИО2 имеется отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 18.07.2024 в размере 768976,55 руб., в том числе пени в размере 202178,54 руб. Обязательства по уплате имущественных налогов у ФИО2,, возникшие после 15.09.2017 – даты принятия Арбитражным судом Ростовской области заявления о признании должника банкротом, решения Арбитражного суда Ростовской области от 07.02.2019 о признании его банкротом являются текущими платежами. На налоговые обязательства, возникшие у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом мораторий, предусмотренный Федеральным законом от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», не распространяется. Признанное банкротом физическое лицо не может быть освобождено от исполнения обязательств по уплате текущих платежей. Налоговым органом задолженность, включенная в совокупную обязанность ЕНС, охвачена мерами взыскания в полном объеме и не подлежит списанию как безнадежная ко взысканию, так как не соответствует ни одному из условий списания задолженности.

Определением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 08.08.2024 административный иск ФИО2 к Межрайонной ИФНС №12 по Ростовской области в части требований о признании незаконными действий по требованию об уплате налогов за 2016г., 2017г., 2018г., 2019г., налога на доходы физических лиц за 2020г, пени, штрафа оставлен без рассмотрения

Выслушав истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пп. 1 п. 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

В соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом (пп. 2 п. 1);

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пп.4 п. 1).

Суд установил, что 08.07.2023 МИФНС России № 12 по Ростовской области выставлено ФИО2 требование об уплате задолженности в размере 687016,08 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 331287 руб., штраф в сумме 16564,25 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 10800 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 27579 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 4662 руб., земельный налог в сумме 99868 руб., штраф за налоговое правонарушение в сумме 24846,53 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 47739,15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8852,08 руб.

07.11.2023 МИФНС России №12 по Ростовской области вынесено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств задолженности, указанной в требовании от 08.07.2023 в размере 711715,22 руб.

Согласно пояснениям МИФНС у ФИО2 имеется отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе: НДФЛ за 2020г. по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 331287 руб., страховые взносы на ОПС за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 17550 руб., за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26545 руб., за 2019г. по сроку уплаты 22.02.2019 в сумме 3057, 71 руб.; страховые взносы на ОМС за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 2295 руб., за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5840 руб., за 2019г. по сроку уплаты 22.02.2019 в сумме 717,08 руб.; УСН за 2017г. по сроку уплаты 28.07.2017 в сумме2700 руб., за 2017г. по сроку уплаты 25.10.2017 в сумме 2700 руб.; ЕНДВ за 4 квартал 2017г. по сроку уплаты 24.01.2018 в сумме 6699 руб., за 1 квартал 2018г. по сроку уплаты 25.04.2018 в сумме 6699 руб., за 2 квартал 2018г. по сроку уплаты 25.07.2018 в сумме 6699 руб., за 3 квартал 2018г. по сроку уплаты 25.10.2018 в сумме 6699 руб.; налог на имущество за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1088 руб., за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 2177 руб., за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1397 руб., земельный налог за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 27870 руб., за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 27870 руб., за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 27870 руб., за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 16258 руб.; штраф по НДФЛ в сумме 16564,25 руб., штраф за налоговое правонарушение в сумме 24846, 53 руб.

Истец просит признать безнадежными задолженности за 2016г. в размере 8100 руб., за 2017г. в размере 78580,44 руб., за 2018г. в размере 65117,79 руб., за 2019г. в размере 30047 руб., поскольку утрачена возможность взыскания указанных задолженностей в связи с признанием его банкротом, завершением процедуры его банкротства.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 15.09.2017 принято заявление ПАО «Сбербанк России» о признании несостоятельным (банкротом) ФИО3

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 07.02.2019 ФИО4 (ФИО2) признан банкротом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (ч. 1).

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч.2).

В соответствии с п. 3 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Задолженность по УСН за 2017г. в сумме 2700 руб. по сроку уплаты 25.07.2017 и 2700 руб. по сроку уплаты 25.10.2017 взыскана постановлением МИФНС №12 от 09.10.2018, задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2017 в сумме 6699 руб., взыскана на основании постановления МИФНС №12 от 29.06.2018, задолженность по земельному налогу за 2017г. в сумме 27870 руб. взыскана судебным приказом судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района от 17.03.2019.

Задолженность по налогу на имущество за 2018г. в сумме 1088 руб., земельному налогу за 2018г. в сумме 27870 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 17.06.2020, задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2018г. в сумме 6699 руб. взыскана на основании постановления МИФНС №12 от 20.07.2018, за 2 квартал 2018г. в сумме 6699 руб. на основании постановления МИФНС №12 от 18.09.2018.

Задолженность по налогу на имущество за 2019г. в сумме 2177 руб., земельному налогу за 2019г. в сумме 27870 руб., ЕНДВ за 3 квартал 2018г. в сумме 6699 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 25.05.2021.

Указанные задолженности возникли после принятия судом заявления о банкротстве и не были включены в реестр требований кредиторов должника Арбитражным судом Ростовской области.

Суд полагает, что указанные задолженности не могут быть признаны безнадежной в соответствии с пп.2, пп.4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 10.07.2023 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 331287 руб., пени в сумме 30710 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 24846,53 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 16564,25 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от 04.09.2023 решением Белокалитвинского городского суда от 10.07.2023 отменено, принято новое решение, которым в удовлетворении административного иска МИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 отказано.

Наличие указанного решения суда об отказе во взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа не относится к основаниям признания задолженности безнадежной ко взысканию, указанным в ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Поскольку не имеется оснований для признания безнадежными ко взысканию указанных административным истцом задолженностей, не имеется оснований и для признания безнадежной ко взысканию задолженности по пени, которая исчисляется в соответствии со ст. 7 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки и с введением с 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 ЕНС начисляется на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, а также требований об обязании удалить информацию о задолженностях, предоставить информацию об отсутствии задолженности.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО2 к Межрайонной ИФНС №12 по Ростовской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам за 2016г, 2017г., 2018г., 2019г., по налогу на доходы физических лиц за 2020г., пени, обязании удалить информацию о задолженностях, предоставить информацию об отсутствии задолженности отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С. Е. Логвинова

Мотивированное решение составлено 22 августа 2024г.