Решение № 2А-2714/2019 2А-2714/2019~М-2079/2019 М-2079/2019 от 5 июля 2019 г. по делу № 2А-2714/2019

Копия

2а-2714/2019

УИД 63RS0045-01-2019-002714-73


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

июля 2019 года город Самара

в составе: председательствующего судьи Бакаевой Ю.В.,

при секретаре Минетдиновой В.Д.,

с участием административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Самаре Самарской области административное дело №2а-2714/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу,

Установил:

Административный истец МИФНС России №7 по Самарской области обратился в суд к административному ответчику ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности по земельному налогу за 2015г., 2016г. в сумме 3 100,32 руб., из которых: налог в размере 3 024 руб., пени в размере 76,32 руб.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником недвижимого имущества. В установленный законом срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Требования в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени задолженность по земельному налогу не оплачена.

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Самарской области в судебном заседании по доверенности ФИО1 исковые требования поддержала, просила административный иск удовлетворить, дала пояснения, аналогичные изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал, просил в удовлетворении иска отказать по основаниям, изложенным в возражениях.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 389 ГК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 (до смены фамилии ФИО3) Павел Георгиевич является собственником недвижимого имущества:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> с 17.09.2003г. по 30.10.2015г.;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с 14.07.2009г. по настоящее время;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с 14.07.2009г. по настоящее время;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с 28.12.2013г. по настоящее время;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с 27.11.2013г. по 20.05.2015г.

Данные обстоятельства административным ответчиком в судебном заседании не оспаривались.

В соответствии с вышеуказанными требованиями законодательства на ответчика возлагается обязанность производить уплату налога на вышеуказанное имущество.

Судом установлено, что ответчиком не надлежаще исполнялись обязательства, в связи с чем, образовалась задолженность по земельному налогу за 2015г., 2016 г.

Ответчику ФИО2 направлено уведомление №58959494 от 29.09.2016г. о необходимости оплаты земельного налога за 2015г. в размере 1 708 руб. сроком до 01.12.2016г.

В установленные законодательством сроки ответчик налог за 2015г. не уплатил, в связи с чем, ответчику направлено требование №17057 по состоянию на 19.12.2016г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа в размере 1708 руб., пени – 9,68 руб. сроком до 27.01.2017г.

Так же ответчику ФИО2 направлено уведомление №32912798 от 23.09.2017г. о необходимости оплаты земельного налога за 2016г. в размере 1 316 руб. сроком до 01.12.2017г.

В установленные законодательством сроки ответчик налог за 2016г. не уплатил, в связи с чем, ответчику направлено требование №6373 по состоянию на 22.01.2018г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа в размере 1316 руб., пени – 66,64 руб. сроком до 15.08.2018г.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Собрания Представителей сельского поселения Никитинка муниципального района Едховский Самарской области от 31.07.2008г. «О земельном налоге на территории сельского поселения Никитинка муниципального района Елховский» введен на территории сельского поселения Никитинка земельный налог, установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

МИФНС России №7 по Самарской области за 2015 год налогоплательщику ФИО2 начислен земельный налог:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> для ведения личного подсобного хозяйства, период нахождения в собственности с 17.09.2003г. по 30.10.2015г, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев в пользовании 10/12, сумма исчисленного налога 265 руб.земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, период нахождения в собственности: с 14.07.2009г. по настоящее время, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев в пользовании 12/12, сумма исчисленного налога 292 руб.

земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, период нахождения в собственности: с 14.07.2009г. по настоящее время, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев в пользовании 12/12, сумма исчисленного налога 292 руб.

земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, период нахождения в собственности: с 28.12.2013г. по настоящее время, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев в пользовании 12/12, сумма исчисленного налога 732 руб.

земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, период нахождения в собственности: с 27.11.2013г. по 20.05.2015г., налоговая ставка 0.30%, количество месяцев в пользовании 5/12, сумма исчисленного налога 127 руб.

МИФНС России №7 по Самарской области за 2016 год налогоплательщику ФИО2 начислен земельный налог:

земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, период нахождения в собственности: с 14.07.2009г. по настоящее время, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев в пользовании 12/12, сумма исчисленного налога 292 руб.

земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, период нахождения в собственности: с 14.07.2009г. по настоящее время, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев в пользовании 12/12, сумма исчисленного налога 292 руб.

земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, период нахождения в собственности: с 28.12.2013г. по настоящее время, налоговая ставка 0.30%, количество месяцев в пользовании 12/12, сумма исчисленного налога 732 руб.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по земельному налогу за 2015г., 2016 год и пени за несвоевременную уплату данного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 19.11.2018г. мировым судьей судебного участка №45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-2240/2018 о взыскании с должника ФИО2 в пользу МИФНС России №7 по Самарской области задолженности по земельному налогу за 2015г., 2016г. в размере 3 024 руб., пени в размере 76,32 руб.

14.01.2019г. от ФИО2 поступило заявление относительно вынесенного судебного приказа, просил судебный приказ отменить.

Определением мирового судьи судебного участка №45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 15.01.2019г. судебный приказ №2а-2240/2018 о взыскании с должника ФИО2 в пользу МИФНС России №7 по Самарской области задолженности по земельному налогу за2015г., 2016г. в размере 3 024 руб., пени в размере 76,32 руб. отменен

Анализируя выше изложенные правовые нормы, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судом установлено, что после отмены судебного приказа 15.01.2019 года, административный истец МИФНС России №7 по Самарской области 07.05.2019г. направил в Промышленный районный суд г. Самары настоящее административное исковое заявление в установленный законом шестимесячный срок.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих неправильность начисления налога, незаконность требований о взыскании земельного налога. После отмены судебного приказа о взыскании задолженности по налогу ответчиком задолженность по земельному налогу за 2015г., 2016г. не погашена.

Учитывая изложенное, а также то, что административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанный период были зарегистрированы объекты налогооблажения (земельные участки), является плательщиком земельного налога, который не уплатил, то недоимка по налогу подлежит взысканию в судебном порядке.

Суд, проверив предоставленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу за 2015г.. 2016 год, находит, что данный расчет произведен правильно, административным ответчиком не опровергнут.

Доводы административного ответчика о том, что административный истец не обладает полномочиями по обращению в суд с данным иском, являются несостоятельными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполняющим обязанности руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области утверждено Положение о Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области (далее - Инспекция), согласно которому Инспекция является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Согласно п. 6.13 Положения Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности, в том числе взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения, о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика, о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Самарской области обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 руб.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

Решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Куйбышева, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Самарской области недоимку по земельному налогу в размере 3 100 (три тысячи сто) руб. 32 коп., в том числе: за 2015г. недоимку по налогу в сумме 1 708 руб., пени в сумме 9,68 руб., за 2016г. недоимку по налогу 1 316 руб., пени в сумме 66,64 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 10 июля 2019г.

Председательствующий: Ю.В. Бакаева

Копия верна.

Судья: Ю.В. Бакаева

Секретарь: В.Д. Минетдинова

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №2а-2417/2019 (УИД 63RS0045-01-2019-002714-73) Промышленного районного суда г. Самары