Решение № 2А-2971/2023 2А-2971/2023~М-632/2023 М-632/2023 от 28 июня 2023 г. по делу № 2А-2971/2023

54RS0№...-48

Дело №...а-2971/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2023 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе судьи Поповой М.В. при секретаре Лаптевой О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество: за 2019 г. в сумме 208,87 руб., пени в сумме 5,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 363 руб., пени в сумме 1,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 140,00 руб. пени в сумме 0,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2021г.; по земельному налогу: за 2019 г. в сумме 451 руб., пени в сумме 12,71 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за. 2020 г. в сумме 272 руб., пени в сумме 1,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 640 руб., пени в сумме 3,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по НДФЛ в сумме 565 500 руб., пени в сумме 27 360 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 16 484 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф за налоговые правонарушения в сумме 197 925 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области.

Согласно дан6ных регистрирующих органов ФИО1 реализованы в 2020 году следующие объекты: ДД.ММ.ГГГГ реализована по договору купли-продажи жилой дом по адресу <адрес><адрес> (кадастровый №...), цена сделки 4 350 000 руб. Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 349 226,96 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента установленного п. 5 ст. 217.1 НК РФ в соответствии с размером доли – 3 044 458,87 руб. Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет; ДД.ММ.ГГГГ реализована по договору купли-продажи земельный участок по адресу <адрес><адрес> (кадастровый №...), цена сделки 1 000 000 руб. Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 233 222,62 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента установленного п. 5 ст. 217.1 НК РФ в соответствии с размером доли – 163 255,83 руб. Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет. На основании вышеизложенного, сумма полученного дохода за 2020 год составляет 5 350 000 руб., предоставлен имущественный вычет при продаже имущества в сумме 1 000 000 руб., неуплата налога на доходы физических лиц составила 565 500 руб.

Таким образом, установлено непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, а также неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы. Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц предусмотрена ст. 119 НК РФ, следовательно, подлежит взысканию штраф в размере 197 925 руб.

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, Федеральным агентством кадастра, Росреестра в инспекцию, на налогоплательщика зарегистрированы объекты имущества:

- жилой дом. расположенный по адресу <адрес>, <адрес> (кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом. расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом. расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес>кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов.

Инспекцией на основании п. 1 ст. 45, ст. 69,70 НК РФ направлены налогоплательщику требования об уплате налогов и пени №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени за счет имущества, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи Новосибирского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени был отменен.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебном заседании размер задолженности по налогу на имущество: за 2019 г. в сумме 208,87 руб., пени в сумме 5,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 363 руб., пени в сумме 1,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 140,00 руб. пени в сумме 0,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2021г.; по земельному налогу: за 2019 г. в сумме 451 руб., пени в сумме 12,71 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за. 2020 г. в сумме 272 руб., пени в сумме 1,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 640 руб., пени в сумме 3,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не оспаривал, в остальной части полагал, что иск не подлежит удовлетворению, поскольку право собственности истец возникло в 2016 году и на дату сделки в 2020 году истекло три года, учитывая, что административный ответчик на дату государственной регистрации перехода права собственности не имел иного жилого помещения в собственности, то подлежат применению сокращенные сроки.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.

По правилам пункта 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 1,2 ст. 402 НК РФ налоговая база налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать предельные размеры, установленные ч.1 ст. 394 НК РФ.

Налоговым периодом по правилам ст.ст. 360, 405, 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно ст. 57 Налогового Кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России №... по Новосибирской области, имеет ИНН №..., и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Административный ответчик является собственником имущества:

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, Федеральным агентством кадастра, Росреестра в инспекцию, на налогоплательщика зарегистрированы объекты имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №...) в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов.

Инспекцией на основании п. 1 ст. 45, ст. 69,70 НК РФ направлены налогоплательщику требования об уплате налогов и пени №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени.

Произведенный Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области по правилам статьи 75 НК РФ расчет задолженности в части земельного налога, налога на имущество и пеней проверен судом, признан верным, поскольку выполнен исходя из действующих в соответствующие периоды времени ставок Банка России, размеров задолженности и являются арифметически верными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей в полном объёме и своевременно, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных материалов, по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного срока.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество: за 2019 г. в сумме 208,87 руб., пени в сумме 5,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 363 руб., пени в сумме 1,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 140,00 руб. пени в сумме 0,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2021г.; по земельному налогу: за 2019 г. в сумме 451 руб., пени в сумме 12,71 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за. 2020 г. в сумме 272 руб., пени в сумме 1,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 640 руб., пени в сумме 3,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя обоснованность требований в части взыскания задолженности по НДФЛ в сумме 565 500 руб., пени в сумме 27 360 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 16 484 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф за налоговые правонарушения в сумме 197 925 руб., суд приходит к следующему.

Согласно информации Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новосибирской области сведения об объекте недвижимости - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью 60,9 кв.м., были переданы организациями технической инвентаризации в соответствии с Порядком включения в государственный кадастр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости, утвержденным приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №..., в рамках реализации государственного контракта от ДД.ММ.ГГГГ №...Д «Обеспечение условий перехода к государственному кадастровому учету зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства к 2013 году (1 этап)». В результате чего, данному объекту недвижимости был присвоен кадастровый №.... Право собственности ФИО1 на жилой дом с кадастровым номером №... зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Едином государственном реестре недвижимости сделана запись №... В результате реконструкции жилого дома с кадастровым номером №... был образован жилой дом с кадастровым номером №.... Государственный кадастровый учет, государственная регистрация прав объекта недвижимости с кадастровым номером №... расположенного по адресу: <адрес> площадью 129,6 кв.м., осуществлены ДД.ММ.ГГГГ на основании технического плана от ДД.ММ.ГГГГ в результате рассмотрения заявления ФИО1 о постановке на государственный кадастровый учет и о государственной регистрации прав от ДД.ММ.ГГГГ. К заявлению также приложено решение Дзержинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации реконструкция объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) представляет собой изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов. Учетно-регистрационная практика в отношении реконструированных объектов недвижимости на территории Новосибирской области была сформирована в 2012 году с учетом разъяснительных писем Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №№...-1900 и Росреестра от ДД.ММ.ГГГГ №... и заключалась в следующем. Государственный кадастровый учет объектов недвижимости (за исключением линейных объектов) после завершения реконструкции осуществлялся в следующем порядке:

а) если в результате произведенных работ по реконструкции объекта недвижимости внешние границы, назначение объекта не менялись, то осуществлялся учет изменений в отношении характеристик ранее поставленного на учет объекта недвижимости;

б) если в результате реконструкции объекта недвижимости изменялись внешние границы, изменялся объем объекта недвижимости, сопровождающийся увеличением или уменьшением площади, количества этажей, а также вид объекта недвижимости, то осуществлялась постановка на государственный кадастровый учет объекта недвижимости, образованного путем реконструкции исходного объекта недвижимости, исходный объект недвижимости снимался с государственного кадастрового учета, права прекращались. При этом кадастровым инженерам было рекомендовано при проведении кадастровых работ устанавливать наличие либо отсутствие изменений в отношении обследуемого объекта недвижимости с целью определения вида кадастровых работ, истребования у заказчика кадастровых работ разрешающих реконструкцию документов и подготовки соответствующего виду кадастровых работ технического плана (в связи с изменением характеристик объекта, либо в связи с постановкой объекта недвижимости путем преобразования (реконструкции). Государственный кадастровый учет и (или) государственная регистрация прав регулируются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Закон № 218-ФЗ). Законом № 218-ФЗ не были установлены критерии (условия), определяющие совершение конкретных учетно-регистрационных действий для разных случаев реконструкции объектов недвижимости (в каких случаях реконструкции необходимо осуществлять учет изменений, а в каких - постановку на учет объекта недвижимости). Таким образом, Управление осуществляло учетно-регистрационные действия при реконструкции через образование объекта, прекращение права и регистрацию права собственности на созданный объект после реконструкции. В настоящее время практика учетно-регистрационных действий при реконструкции изменена, реконструкция объекта недвижимости осуществляется через государственный кадастровый учет изменений сведений о нем, содержащихся в ЕГРН. Данная норма закреплена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 120-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации недвижимости» и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Таким образом, право собственности ФИО1 на дом с кадастровым номером №... возникло ДД.ММ.ГГГГ, характеристики которого изменились в результате реконструкции, и дом был поставлен на учет с регистрацией права на такой дом ДД.ММ.ГГГГ. Земельный участок с кадастровым номером №... снят с государственного кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с государственной регистрацией права собственности на вновь образованный земельный участок в результате перераспределения данного земельного участка и земель, государственная собственность на которые не разграничена. Вновь образованному земельному участку был присвоен кадастровый №....

ДД.ММ.ГГГГ принадлежащие административному ответчику объекты жилой дом, расположенный по адресу <адрес><адрес> (кадастровый №...) и земельный участок, расположенный по адресу <адрес> (кадастровый №...) были проданы на основании договора купли-продажи.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пункт 1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно подпункту 4 пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение.

Согласно абзацу 3 подпункта 4 пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации при соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

Из письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N СД-4-11/10992 "О направлении информации" следует, что на основании абзаца третьего подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации при соблюдении установленных подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации условий в отношении жилого помещения положения пункта 3 статьи 217.1 Кодекса распространяются на земельный участок, на котором он расположен.

Таким образом, если на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный жилой дом соблюдаются условия, установленные подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, то минимальный срок владения земельным участком, на котором расположен такой жилой дом, составляет три года.

Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (части 1, 2 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

ФИО1 воспользовалась своим правом, предусмотренным статей 209 Гражданского кодекса Российской Федерации, произвел реконструкцию жилого дома и перераспределил земельный участок. При этом основания, предусмотренные частью 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, не имеется.

В связи с изложенным срок нахождения в собственности земельного участка и расположенного на нем жилого дома в собственности ФИО1 надлежит исчислять с ДД.ММ.ГГГГ.

Данная правовая позиция не противоречит правовой позиции Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, отраженной кассационном определении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-КА19-22.

Принимая во внимание, что в собственности ФИО1 на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества – ДД.ММ.ГГГГ не находится иного жилого помещения, то минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества составляет три года, следовательно, у административного истца отсутствуют законные основания для взыскания с административного ответчика задолженности по НДФЛ в сумме 565 500 руб., пени в сумме 27 360 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 16 484 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штрафа за налоговые правонарушения в сумме 197 925 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области задолженность по налогу на имущество: за 2019 г. в сумме 208,87 руб., пени в сумме 5,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 363 руб., пени в сумме 1,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 140,00 руб. пени в сумме 0,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2021г.; по земельному налогу: за 2019 г. в сумме 451 руб., пени в сумме 12,71 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за. 2020 г. в сумме 272 руб., пени в сумме 1,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 640 руб., пени в сумме 3,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Попова