Решение № 2А-1297/2020 2А-1297/2020~М-1045/2020 М-1045/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-1297/2020

Дело № 2а-1297/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2020 года г. Ломоносов

Ломоносовский районный суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Смирнова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по земельному и транспортному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области (далее - МИФНС № 8) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика пени по земельному налогу в размере 154,39 руб., пени по транспортному налогу в размере 3136,08 руб., а всего на общую сумму 3290,47 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности ФИО1 находились объекты налогообложения.

МИФНС № 8 было произведено исчисление налога за 2014, 2015, 2016 гг., который подлежал уплате. Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № 344142264 от 23.08.2017 г., № 80293368 от 13.07.2016 г. о необходимости уплаты налога. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, ответчику было направлено требование об уплате налога № 28040 на общую сумму в размере 3290,47 руб.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки, который был отменен 27.01.2020 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. По этой причине налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

Представитель административного истца МИФНС № 8 просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административному ответчику была направлена корреспонденция о наличии административного дела в производстве Ломоносовского районного суда Ленинградской области, однако возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства от ответчика не поступило.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Учитывая, что административным истцом заявлено требование о взыскании с ответчика обязательных платежей, размер которых не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 представила возражения на административное исковое заявление, согласно которым истцом пропущен срок исковой давности и сумма задолженности подлежит списанию на основании Федерального закона № 436 от 28.12.2017 г. Кроме того, ответчик отмечает, что решением Ломоносовского районного суда Ленинградской области от 25.07.2019 г. по делу № 2а-1010/2019 уже была взыскана задолженность по транспортному налогу и земельному налогам, пени.

МИФНС № 8 представлен отзыв на возражения административного ответчика на исковое заявление, в котором указано, что МИФНС № 8 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд, который судебным приказом № 2а-138/2020 от 20.01.2020 г. с ФИО1 взыскал пени по земельному и транспортному налогам за 2014-2017 гг. на общую сумму 3290,47 руб. Определением от 27.01.2020 г. судебный приказ № 2а-138/2020 отменен. 14.07.2020 г. МИФНС № 8 обратилась в суд с административным исковым заявлением на взыскание с ФИО1 пени по земельному и транспортного налогу за 2014-2017 гг. на общую сумму в размере 3290,47 руб., в связи с чем довод налогоплательщика о пропуске срока исковой давности является несостоятельным.

Также в отзыве ответчик ссылается на то, что задолженность по налогам за 2014 отчетный год (и позднее) и пени, начисленные на такую недоимку по состоянию на 01 января 2015 г. не возникла, в связи с тем, что до октября 2015 г. обязанность по уплате налога за 2014 г. у налогоплательщика отсутствовала. В связи с чем, имущественные налоги за 2014 г. и более поздние отчетные года не подлежат списанию. Кроме того, ответчик ссылается на то, что задолженность, взысканная по решениям Ломоносовского районного суда Ленинградской области от 25.07.2019 г. и от 12.05.2020 г., была взыскана за другие периоды.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находилось имущество, являющееся объектом налогообложения, с учетом сведений о котором, как об объектах права собственности, МИФНС № 8 сформировано налоговое уведомление № 80293368 от 13.07.2016 г., в котором административному ответчику предложено до 01.12.2016 г. оплатить земельный налог за 2015 год в отношении участка с кадастровым № в размере 447 рублей.

Кроме того, МИФНС № 8 сформировано налоговое уведомление № 34414264 от 23.08.2017 г., в котором административному ответчику предложено до 01.12.2017 г. оплатить транспортный налог за 2014-2016 годы в отношении следующих транспортных средств на общую сумму 23588 руб., а именно (л.д. 20):

1. по автомобилю Great Wall, г.р.з. №, 78 л.с., налог за 2014, 2015, 2016 год на сумму 1404 руб. за каждый год (78*18=1404), из расчета ставки налога 18 руб.; итого за 3 года налог на сумму 4212 руб.;

2. по автомобилю Хундай Accent, г.р.з. № 102 л.с., налог за 2014, 2015, 2016 год на сумму 3570 руб. за каждый год (102*35=3570), из расчета ставки налога 35 руб.; итого за 3 года налог на сумму 10710 руб.;

3. по автомобилю Мицубиси Outlander, г.р.з. №, 142 л.с., налог за 10 месяцев 2014 года на сумму 4142 руб. (142*35*10/12=4142), из расчета ставки налога 35 руб.;

4. по автомобилю Ниссан X-Trail, г.р.з. №, 141 л.с., налог за 11 месяцев 2016 года на сумму 4524 руб. (141*35*11/12=4524), из расчета ставки налога 35 руб.

В этом же уведомлении ответчику предложено оплатить земельный налог за 2016 год в отношении участка с кадастровым № в размере 447 рублей.

Также МИФНС № 8 сформировано налоговое уведомление № 937160 от 24.06.2018 г., в котором административному ответчику предложено до 03.12.2018 г. оплатить земельный налог за 2017 год в отношении участка с кадастровым № в размере 447 рублей: 149101*0,30% = 447, исходя из налоговой базы земельного участка в размере 149101 руб., налоговой ставки 0,30%.

Кроме того, в собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства: Great Wall, г.р.з. №; Хундай Accent, г.р.з. №; Ниссан X-Trail, г.р.з. №

С учетом сведений о транспортных средствах в указанном налоговом уведомление административному ответчику предложено оплатить транспортный налог за 2017 год на общую сумму 9909 руб.:

- по автомобилю Great Wall, г.р.з. №, в сумме 1404 руб. (78*18=1775), исходя из налоговой базы 78, налоговой ставки 18 руб.;

- по автомобилю Хундай Accent, г.р.з. №, в сумме 3570 руб. (102*35=3570), исходя из налоговой базы 102, налоговой ставки 35 руб.;

- по автомобилю Ниссан X-Trail, г.р.з. №, в сумме 4935 руб. (141*35=4935), исходя из налоговой базы 141, налоговой ставки 35 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ответчика МИФНС № 8 было направлено требование № 28040 по состоянию на 15.04.2019 г., в котором предложено в срок до 10.06.2019 г. погасить имеющуюся недоимку пени по земельному налогу в размере 151,31 руб. (начисленную на сумму в размере 447 руб.), недоимку пени по земельному налогу в размере 3,08 руб. (начисленную на недоимку 186,38 руб.), недоимку пени по транспортному налогу в размере 2698,24 руб. (начисленную недоимку 4974 руб.), недоимку пени по транспортному налогу в размере 437,84 руб. (начисленную на недоимку 26518,67 руб.), а всего на общую сумму 3290,47 руб.

Требование об уплате налога оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Определение в законе срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, обусловлено необходимостью обеспечить стабильные и определенные отношения, сложившиеся между участниками гражданского оборота. Истечение срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной в споре, само по себе является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В этом случае принудительная (судебная) защита прав истца, независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна.

Налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 85 Ломоносовского района Ленинградской области от 27 января 2020 года отменен судебный приказ № 2а-138/2020 от 20.01.2020 г. о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с поступившим заявлением (возражением) должника об отмене судебного приказа.

По настоящий момент взыскиваемая задолженность не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

МИФНС № 8 не пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, поскольку иск подан 10.07.2020 г., согласно штампу на конверте.

Согласно представленному МИФНС № 8 расчету у ФИО1 имеется задолженность:

- пени по транспортному налогу за период с 13.02.2018 г. по 25.03.2018 г. в размере 527,41 руб. (начисленные на недоимку 4974 руб.), в размере 966,60 руб. (начисленные на недоимку 91116 руб.), в размере 1007,10 руб. (начисленные на недоимку 9498 руб.), а также за период с 28.01.2019 г. по 14.04.2019 г. в размере 197,11 руб. (начисленные на недоимку 9909 руб.), а всего пени на сумму 2698,24 руб. (527,41+966,60+1007,10+197,11);

- пени по транспортному налогу в размере 437,84 руб. (начисленные 01.12.2015 г. на недоимку 26518,67 руб. за 2012-2013 гг.);

- пени по земельному налогу за период с 17.02.2017 г. по 14.04.2019 г., с 13.02.2018 г. по 14.04.2019 г., с 28.01.2019 г. по 14.04.2019 г. в размере 151,31 руб. (начисленные на сумму в размере 447 руб.);

- пени по земельному налогу в размере 3,08 руб. (начисленные 01.11.2015 г. на недоимку 186,38 руб. за 2014 г.).

Итого: пени по транспортному налогу 3136,08 руб. (2698,24+437,84); пени по земельному налогу 154,39 руб. (151,31+3,08).

Представленный истцом расчет суммы пени в связи с несвоевременной уплатой налога соответствует фактическим обстоятельствам дела и требованиям ст.75 НК РФ.

Суд отклоняет доводы административного ответчика о пропуске МИФНС № 8 срока исковой давности, поскольку заявление о взыскании задолженности подано истцом в суд в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, а также в сроки, предусмотренные действующим законодательством.

Суд соглашается с доводами административного истца о том, что имущественные налоги за 2014 г. и более поздние отчетные года не подлежат списанию в порядке ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ, поскольку задолженность по налогам за 2014 отчетный год (и позднее) и пени, начисленные на такую недоимку по состоянию на 1 января 2015 г. не возникли, в связи с тем, что до октября 2015 г. обязанность по уплате налога за 2014 г. у налогоплательщика отсутствовала. Пени, начисленные на указанную недоимку, также не подлежат списанию.

Кроме того, задолженность, взысканная по решениям Ломоносовского районного суда Ленинградской области от 25.07.2019 г. и от 12.05.2020 г., на которые ссылается административный ответчик в своих возражениях, была взыскана за другие периоды.

Суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных МИФНС № 8 требований, поскольку административным ответчиком оплата задолженности пени не произведена, доказательств иного размера начисленных налогов административным ответчиком не представлено.

Исходя из изложенного с ФИО1 подлежит взысканию пени по транспортному налогу в размере 3136,08 руб. и пени по земельному налогу в размере 154,39 руб.

При удовлетворении заявленных требований суд полагает необходимым взыскать с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 3136 рублей 08 копеек и пени по земельному налогу в размере 154 рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ломоносовский районный суд Ленинградской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 19.10.2020 года.

Судья: А.С. Смирнов