Решение № 2А-5229/2025 2А-5229/2025~М-2107/2025 А-5229/2025 М-2107/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-5229/2025

УИД 78RS0№-07

Дело №а-5229/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года Санкт-Петербург

Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга в лице председательствующего судьи ФИО3, при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС РФ № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г., в сумме 228589 руб., пени в размере 5177,96 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 481 руб. и пени 14,75 руб.

В обоснование указав, что в спорный период административный ответчик владела недвижимым имуществом, квартирой 42, <адрес>. В соответствие с данными Росреестра установлено получение дохода от продажи недвижимого имущества, составлен акт камеральной проверки № от 08.11.2021г. начислен налог 252200 руб. 27.06.2022г. направлено требование №, которое не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО5, исковые требования поддержала, указала, что я сумма недоимка начислена на доходы, поскольку с момента продажи жилого помещения, которым ответчик владел менее установленного срока, другое жилье приобретено позднее, поэтому имелись основания для начисления недоимки и суммы пени.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании требования не признала, пояснила, что в 2020г. с согласия органа опеки МО Ульянка была продана квартира по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, с условием приобретения жилья по адресу: <адрес>, Анинского городское поселение, Новоселье, <адрес>. Для приобретения которого 06.11.2020г. был включён договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома. 28.04.2021г. по акту приема-передачи ФИО1 было передано жилое помещение. Полагала, что факт приобретения жилья единовременно подтвержден, поэтому нет оснований полагать, что ответчиком были получены доходы. Сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени не оспаривала.

Выслушав доводы сторон, изучив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, налоговыми резидентами Российской Федерации, а также получающие доходы от источников, в Российской являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту I статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта I статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1, 5 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В силу подпункта 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 228, пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела, акта камеральной налоговой проверки № от 08.11.2021г., следует, что в налоговый орган поступили сведения Росреестра по Санкт-Петербургу, согласно которых ДД.ММ.ГГГГ произошла реализация, принадлежащего ФИО1 имущества в виде ? доли в праве собственности на жилое помещение №, в <адрес>, получен доход на сумму 2440000 руб. Кадастровая стоимость объекта составляла 1060595,34 руб.

Согласно договору купли-продажи <адрес>6 от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности на <адрес>, в <адрес>, было зарегистрировано за собственниками ФИО1 и ФИО6 с 28.05.2018г. по ? доли каждой в праве общей долевой собственности. Квартира реализована по цене 4880000 руб.

Таким образом, доход ФИО1 составил 2 440 000 руб., что установлено в ходе камеральной проверки.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьи 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, срок владения долей квартиры составил менее минимального срока 3 лет с даты регистрации права такой собственности, который определен статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный срок налоговую декларацию о доходах за 2020 года в налоговый орган представлена не была.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 252200 руб., пени 19553,91 руб.

27.06.2022г. направлено налоговое требование по месту регистрации налогоплательщика (Санкт-Петербург, <адрес>), которое оставлено без исполнения.

20.09.2024г. ФИО2 направила налоговую декларацию о доходах ФИО1 за 2020 год.

В обоснование возражений стороной представлен договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома от 06.11.2020г.

28.04.2021г. по акту приема-передачи ФИО1, ФИО6, ФИО2 было передано жилое помещение по адресу: <адрес>, Анинского городское поселение, Новоселье, <адрес>, и зарегистрировано право собственности по 1/3 доли в жилом помещении за каждым собственником. Стоимость объекта составила 5716000 руб.

Соответственно на каждого члена семьи приходиться доля, в денежном выражении по 1 905 334 руб. (5716000 руб./3), что по цене меньше реализованной доли в спорном жилом помещении.

При таких обстоятельствах, учтивая, что квартира находилась в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от ее продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Поэтому заявленные исковые требования в части взыскания недоимки на доходы физических лиц и пени, подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 481 руб., пени 14,75 руб., исходя из того, что требование о начислении суммы недоимки от 23.06.2021г. было направлено на неверный адрес налогоплательщика. С 04.12.2020г. по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, налогоплательщик с законным представителем снят с регистрационного учёта.

Поскольку с момента истечения срок исполнения требования от 23.06.2021г., срок предъявления заявления о выдаче судебного приказа истекал в январе 2022, однако истец обратился с заявлением по истечению данного срока ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому в данной части заявленные требования в размере 481 руб., пени 14,75 руб. удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 62, 84, 175-178, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 (№) в пользу МИФНС № по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2020 года в размере 228589 рублей 00 копеек, пени 5177 рублей 96 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 8013 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга, со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

В окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года