Решение № 2А-55/2025 2А-55/2025~М-220/2025 М-220/2025 от 10 апреля 2025 г. по делу № 2А-55/2025

Дело № 2а –55/2025

35RS0018-01-2025-000030-70


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2025 года с. Нюксеница

Нюксенский районный суд Вологодской области в составе судьи Согриной Е.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5775 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь, ноябрь 2023 года в размере 723,4 рубля, пени в общей сумме 3720,06 рублей.

Определением Нюксенского районного суда от 10 февраля 2025 года принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области, административный ответчик ФИО1 доказательств и возражений относительно предъявленных требований в суд не направили.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон о налоге на профессиональный доход) на территории некоторых субъектов Российской Федерации предусмотрено введение в действие с 1 июля 2020 года специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Законом Вологодской области от 29.06.2020 № 4728-ОЗ специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в Вологодской области с 1 августа 2020 года.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Закона о налоге на профессиональный доход профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона № 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение «Мой налог» с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 Закона о налоге на профессиональный доход).

Согласно положениям статьи 11 Закона о налоге на профессиональный доход сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (статья 11 Закона о налоге на профессиональный доход).

В соответствии с требованиями ст. 356 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации установлен транспортный налог, который является региональным налогом и обязателен к уплате в бюджет субъекта РФ владельцами автотранспорта, зарегистрированного на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ предусматривает, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции). В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения ст. 45 НК РФ предусматривают, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Факт уплаты налога должен подтверждаться квитанцией (платежным поручением).

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса Административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 16 октября 2020 года. Ответчик ФИО1 в период с 1 января по 31 декабря 2022 года также являлся владельцем транспортных средств автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

С учетом приведенных норм закона ФИО1 в указанные периоды являлся плательщиком налога на профессиональный доход и транспортного налога.

Данные обстоятельства установлены судом из материалов гражданского дела, сторонами не оспариваются.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены:

- налоговое уведомление №95206430 от 29 июля 2023 года транспортный налог за 2022 год, исходя из которого, не позднее 1 декабря 2023 года, необходимо уплатить за указанные транспортные средства транспортный налог за 2022 год в сумме 5775 рублей 00 копеек; получено в личном кабинете налогоплательщика 3 сентября 2023 года, - взыскивается в рамках данного дела;

а также административному ответчику ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход:

за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 28 октября 2023 года в сумме 425,52 рублей; - взыскивается в рамках данного дела;

за ноябрь 2023 года по сроку 28 декабря 2023 года в сумме 297,88,08 рублей, - взыскивается в рамках данного дела.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно пункту 2 данной статьи случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В адрес ответчика ФИО1 в связи с неуплатой транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы в размере 13506 рублей и налога на профессиональный доход за сентябрь и ноябрь 2023 года в размере 1702 рубля, а также пени в размере 2682, 28 рублей выставлено требование об уплате задолженности №12020, согласно которому установлено, что по состоянию на 23 июля 2023 года за ФИО1 числится общая задолженность в размере 17836,57 рублей (13506, 13 + 1702, 16+ 2682,28), разъяснено, что в случае если в срок до 11 сентября 2023 года задолженность не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством меры по взысканию задолженности. Указанное требование 30 августа 2024 года направлено в адрес налогоплательщика ФИО1, почтовый идентификатор №.

Указанное требование выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком налогов в полном объеме не исполнены, что явилось основанием для взыскания пени путем подачи административным истцом заявления о вынесении судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен в известность о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 19602,71 рубль. Решение направлено в адрес налогоплательщика. Согласно списку заказных писем в адрес ФИО1 направлено почтовое отправление с идентификатором 80093289846120.

В установленный срок требования ответчиком исполнены не были.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №53 от 15 января 2024 года УФНС России по Вологодской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, поскольку отсутствует информация о месте регистрации ФИО1 в Нюксенском районе, что требование является бесспорным.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №53 от 23 октября 2024 года УФНС России по Вологодской области возвращено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, поскольку отсутствует информация о месте регистрации ФИО1 в Нюксенском районе, не представлены доказательства, что дело относится к подсудности мирового судьи Вологодской области по судебному участку №53.

Решением Нюксенского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 851,08 рублей, за август 2023 года в размере 2127,64 рубля, всего в сумме 2978 рублей 72 копейки; недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 5775 рублей, за 2020 год в размере 5436,13 рублей, за 2019 год в размере 2295 рублей, (за исключением частичной уплаты 18 февраля 2022 года в размере 4230 рублей), всего в сумме 13506,13 рублей, а также пени за период с 16 декабря 2022 года по 16 октября 2023 года в размере 3113,51 рубль, всего 19598 рублей 36 копеек, госпошлина в размере 400 рублей. Решение не обжаловано, вступило в силу 5 июня 2024 года. 10 июня 2024 года в адрес взыскателя направлен исполнительный лист №. По информации ОСП по Тарногскому и Нюксенскому районам исполнительное производство по взысканию задолженности не возбуждалось.

7 февраля 2025 года административный истец обратился в суд за взысканием с ответчика ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход сентябрь, ноябрь 2023 года в размере 723,4 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5775 рублей, пени за период с 16 октября 2023 года по 20 августа 2024 года в сумме 3720 рубля.

Согласно расчету, представленному административным истцом, размер недоимки по налогу на профессиональных доход составляет 723,4 рубля, в том числе за сентябрь 2023 года в размере 423,52 рублей, за ноябрь в размере 297,78 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2022 год составляет в размере 5775 рублей, а также пени в размере 3720 рублей.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма пени по состоянию на 20 августа 2024 года составляет 3720 рублей 00 копейки и складывается из

- пени в размере 3109,41 рублей, образовавшейся по совокупности обязательств транспортного налога, взысканного по решению суда 15 апреля 2024 года на сумму 13506, 13 рублей, за период с 16 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года в размере 304,79 рублей; с учетом взыскиваемой по настоящему иску задолженности за 2022 года с учетом предыдущего взыскания в размере 19281,13 рублей (5775+13506,13), за период со 2 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года в размере 2252, 03 рублей, а также взыскания в размере 18881,13 рублей (19281,14-400,01) за период с 9 июля 2024 года по 28 августа 2024 года, в размере 552,59. (552,59+2252,03+304,79)

- пени в размере 610,65 рублей, образовавшейся за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, взысканного по решению суда 15 апреля 2024 года на сумму 2978,72 рублей, за период с 16 октября 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 19,56 рублей; с учетом взыскиваемой по настоящему иску задолженности за сентябрь 2023 года и за ноябрь 2023 года с учетом предыдущего взыскания, за период с 16 октября 2023 по 28 декабря 2023 года в размере 101,67 рублей и с 29 декабря 2023 года по 28 августа 2024 года в размере 489,42 рубля. (552,59+2252,3+304,76)

Оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, задолженность по налоговым платежам подтверждается материалами дела, контррасчета и доказательств, подтверждающих погашение недоимки и пени, ответчиком не предоставлено.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 291- 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, УИН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №) недоимку по налогу профессиональный доход за сентябрь, ноябрь 2023 года в размере 723 рубля 40 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 5775 рублей, пени за период с 16 октября 2023 года по 28 августа 2024 года в размере 3720 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Нюксенский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Судья Е.В. Согрина