Решение № 2А-464/2020 2А-464/2020~М-400/2020 М-400/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-464/2020

Административное дело №

УИД: №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2020 года г. Избербаш

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Нурбагандова Н.М.,

при секретаре судебного заседания Абакаровой О.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан (далее по тексту МРИ ФНС РФ № 6 по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № 6 по РД в лице начальника инспекции ФИО5 обратилась в Избербашский городской суд РД с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество, в обоснование которого указала, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ, Законом РФ №284 от 04.10.2014 "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" и ст. 356 НК РФ, Законом Республики Дагестан №39 от 02.12.2002 "О транспортном налоге" лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № 6 по Республике Дагестан регистрирующими органами сведениям ФИО1, ИНН № является владельцем имущества, земли и транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения: дачного дома, с кадастровым номером №, площадью 30,60 кв.м., расположенного по адресу: 368502, Россия, Дагестан, <адрес>, дата регистрации права 03.03.2014, дата утраты права 23.03.2014; здания, строения, сооружения, с кадастровым номером №, площадью 529,10 кв.м, расположенных по адресу: 368502, Дагестан, <адрес>, дата регистрации права 07.07.2011, дата утраты права 18.12.2018; здания мельницы, с кадастровым номером №, площадью 981,10, расположенного по адресу: 368502, Дагестан, <адрес>, дата регистрации права 28.04.2008; нежилого здания литер "А", с кадастровым номером №, площадью 334 кв.м., расположенного по адресу: 368222, Дагестан, <адрес>, дата регистрации права 15.01.2019; нежилого здания литер Б, с кадастровым номером №, площадью 147,20 кв.м., расположенного по адресу: Дагестан, <адрес>, дата регистрации права 15.01.2019; нежилого здания с кадастровым номером №, площадью 47,90, расположенного по адресу: 368222, Дагестан, <адрес>, дата регистрации права 15.01.2019; земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 3000 кв.м., расположенного по адресу: 368502, Россия, Дагестан, <адрес>, дата регистрации права 28.04.2008; земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 600, расположенного по адресу: 368502, Россия, Дагестан, г. №», дата регистрации права 18.06.2006; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 450 кв.м, расположенного по адресу: 368502, Россия, Дагестан, <адрес>, 7, дата регистрации права 25.03.2008; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 901 кв.м., расположенного по адресу: 368502, Россия, Дагестан, <адрес>, дата регистрации права 01.07.2008, дата утраты права 19.09.2019 г.; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1363 кв.м., расположенного по адресу: 368502, Россия, Дагестан, <адрес>, дата регистрации права 09.07.2010; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 600 кв.м., расположенного по адресу: 368502, Россия, Дагестан, г. №., дата регистрации права 03.03.2014, дата утраты права 23.03.2014; автомобиля ТОYОТА САМRY, VIN: №, 2008 г.в, с гос.рег. знаком <данные изъяты>, дата регистрации права 23.05.2008 г., автомобиля ГАЗ 3102, №, 1993 г.в., с гос.рег. знаком <данные изъяты> дата регистрации права 27.02.1998; автомобиля грузового ГA3 37053С, VIN: №, 2005 г.в., с гос.рег.знаком <данные изъяты> дата регистрации права 18.06.2005; автомобиля легкового ВA3 21070, №, 2002 г.в., дата регистрации права 25.10.2005; автомобиля грузового КАМАЗ 53212, VIN: №, 1995 г.в., с гос. рег. знаком <данные изъяты>, дата регистрации права 25.06.2003, дата утраты права 13.05.2015; автомобиля грузового ГАЗ 3307, VIN:, 1993 г.в., с гос. рег. знаком <данные изъяты> дата регистрации права 04.04.1995 г.

Расчет транспортного налога за 2018 год: автомобиль ТОYОТА САМRY, с гос.рег. знаком <данные изъяты> - 29085 руб.(н/б 277хн/с105х12/12кол.мес. владения в году); автомобиль ГАЗ 3102, с гос.рег. знаком <данные изъяты> 464 руб. (58х8х12/12); автомобиль ГA3 37053С, с гос.рег.знаком <данные изъяты> – 2800 руб. (140х20х12/12); автомобиль ВA3 21070 с гос.рег.знаком <данные изъяты> – 571 руб. (71,38х8х12/12); автомобиль ГАЗ 3307 с гос. рег. знаком <данные изъяты> – 812 руб. (58х14х12/12), всего 33 732 руб.

Расчет земельного налога за 2016 год: на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 70430 руб. (5417670х1,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: РД, <адрес> – 306 руб. (102156х0,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: РД, <адрес> – 25289 руб. (1945273х1,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 19088 руб. (1272554х1,50%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 391 руб. (130270х0,30%х12/12); Расчет земельного налога за 2018 год: на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 70430 руб. (5417670х1,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 306 руб. (102156х0,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 25289 руб. (1945273х1,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 18198 руб. (1272554х1,50%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 391 руб. (130270х0,30%х12/12), итого 230 118 руб.

Расчета налога на имущество за 2016 год: на здания, сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: РД, <адрес> – 66 руб. (66450 (ИС)х0,10%х12/12); на иные строения, сооружения с кадастровым номером № расположенные по адресу: РД, <адрес> – 66 руб. (66450 (ИС)х0,10%х12/12); Расчет налога на имущество за 2018 год: на здания, сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: РД, <адрес> – 427921 руб. (21396042 (КС)х2.00%х12/12); на иные строения, сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: РД, <адрес> – 74 руб. (74050 (КС)х0,10%х12/12), всего с учетом переплаты в сумме 61 руб. - 428 066 руб.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам Связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 24.12.2019 № 28617 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности у него и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Дагестан направлено в мировой суд судебный участок № 25 г. Избербаш заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу (ам). Определением об отмене судебного приказа от 18.03.2020 года дело № 2а-135/2020 судебный приказ от 10.03.2020 года отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льготы административный ответчик не представил(а) и по сегодняшний день налоги не уплатил.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что до настоящего момента в добровольном порядке налоги не уплачены, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса РФ, статьями 124-126, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Дагестан просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки: по транспортному налогу в размере 33 732 руб., пени в размере 151,23 руб.; по налогу на имущество в размере 428 066 руб., пени в размере 1 909,16 руб.; по земельному налогу в размере 230 117 руб., на общую сумму 693 975,39 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС РФ № 6 по РД ФИО5, при подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело без участия представителя МРИ ФНС РФ № по РД.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, согласно представленному суду Выписному эпикризу Отделения СДП ИБ № 3181223/5638, по болезни, в связи с нахождением на стационарном лечении, телефонограммой от 19.10.2020 просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ввиду изложенного, суд, признав явку представителя административного истца МРИ ФНС РФ № 6 по РД и административного ответчика ФИО1 необязательной, в соответствии с ч. 7 ст. 150, 291 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 35 Конституции Российской Федерации.

Аналогичное требование содержится в ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база на период рассматриваемых правоотношений определялась в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами и исчисляется налоговыми органами (ст. 396 ч.ч. 1, 3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст. 402 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1, полученным в порядке СМЭВ, и Выпискам из ЕГРН № КУВИ-001/2020-8165388 от 15.04.2020 г., № КУВИ-001/2020-8165223 от 15.04.2020 г., № КУВИ-001/2020-8165233 от 15.04.2020 г., № КУВИ-001/2020-8165226 от 15.04.2020 г., № КУВИ-001/2020-8165239 от 15.04.2020 г., № КУВИ-002/2020-419358 от 14.05.2020 г., в заявленные административным истцом 2016 и 2018 налоговые периоды в собственности административного ответчика ФИО1 находились: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: РД, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> здания, сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: РД, <адрес>, строения, сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: РД, <адрес>.

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физического лица относятся к местным налогам и сборам.

Порядок и срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 397 НК РФ, согласно которой земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4).

Порядок и срок уплаты налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 409 НК РФ, согласно которой, с 2016 г. налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года (до 2016 г. – до 1 октября года), следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 НК РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения являются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Порядок и срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлены ст. 4 Закона Республики Дагестан за № 39 от 02.12.2002г. «О транспортном налоге», Законом РД от 25.05.2016 N 40 "О внесении изменений в статью 4 Закона Республики Дагестан "О транспортном налоге", п. 1 ст. 363 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно представленным административным истцом МРИ ФНС № 6 по РД сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1, полученным в порядке СМЭВ, в спорные 2016 г. и 2018 г. налоговые периоды, в собственности административного ответчика ФИО1 находились: автомобиль ТОYОТА САМRY, с гос.рег. знаком <***>, автомобиль ГАЗ 3102, с гос.рег. знаком <***>, автомобиль ГA3 37053С, с гос.рег.знаком В340ХА05, автомобиль ВA3 21070 с гос.рег.знаком Е161ВР05, автомобиль ГАЗ 3307 с гос. рег. знаком <***>.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административным истцом в установленном налоговым законодательством РФ порядке и срок административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 953577 от 10.07.2019 г. о необходимости оплаты:

- транспортного налога за 2018 год: на автомобиль ТОYОТА САМRY, с гос.рег. знаком <***> - 29085 руб.(н/б 277хн/с105х12/12кол.мес. владения в году); автомобиль ГАЗ 3102, с гос.рег. знаком <***> – 464 руб. (58х8х12/12); автомобиль ГA3 37053С, с гос.рег.знаком В340ХА05 – 2800 руб. (140х20х12/12); автомобиль ВA3 21070 с гос.рег.знаком Е161ВР05 – 571 руб. (71,38х8х12/12); автомобиль ГАЗ 3307 с гос. рег. знаком <***> – 812 руб. (58х14х12/12), всего 33 732 руб.;

- земельного налога за 2016 г.: на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: РД, <адрес> – 70430 руб. (5417670х1,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 306 руб. (102156х0,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: РД, <адрес> – 25289 руб. (1945273х1,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером 05:49:000039:1512, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 19088 руб. (1272554х1,50%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 391 руб. (130270х0,30%х12/12);

- земельного налога за 2018 год: на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: РД, <адрес> – 70430 руб. (5417670х1,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером 05:49:000056:35, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 306 руб. (102156х0,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: РД, <адрес> – 25289 руб. (1945273х1,30%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 18198 руб. (1272554х1,50%х12/12); на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РД, <адрес> – 391 руб. (130270х0,30%х12/12), итого земельного налога за 2016 г. и 2018 г. в сумме 230 118 руб.

- налога на имущество за 2016 год: на здания, сооружения с кадастровым номером № расположенное по адресу: РД, <адрес> – 66 руб. (66450 (ИС)х0,10%х12/12); на иные строения, сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: РД, <адрес> – 66 руб. (66450 (ИС)х0,10%х12/12);

- налога на имущество за 2018 год: на здания, сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: РД, <адрес> – 427921 руб. (21396042 (КС)х2.00%х12/12); на иные строения, сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: РД, <адрес> – 74 руб. (74050 (КС)х0,10%х12/12), всего с учетом переплаты в сумме 61 руб., - налога на имущество физических лиц за 2016 г. и 2018 г. в сумме 428 066 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 указанные выше земельный налог за 2016, 2018 гг., имущественный налог за 2016, 2018 гг., транспортный налог за 2018 г., в установленный законом срок, то есть, до 01.12.2017 г. и 01.12.2019 г., соответственно, и после вплоть до дня рассмотрения дела, не оплатил, МРИ ФНС № 6 по РД административному ответчику ФИО1 было направлено Требование об уплате налогов № 28617 от 24.12.2019 г., об уплате транспортного налога в сумме 33732 руб. и пени в сумме 151,23 руб., земельного налога в сумме 230117 руб. и пени в сумме 1031,16 руб., налога на имущество в сумме 428066 руб. и пени в сумме 1919,16 руб., с разъяснением необходимости оплаты указанной недоимки по налогам и пени за 2016, 2018 гг. в срок до 03.02.2020 г.

От административного ответчика ФИО1 каких-либо возражений в части расчета суммы недоимки и пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество не поступило, наличие указанных выше транспортных средств, земельных участков и зданий в собственности в спорные налоговые периоды – в 2016, 2018 гг., не оспаривается.

Таким образом, с учетом представленных административным истцом документов, суд полагает, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2016, 2018 гг. ни в указанный в требовании срок, ни в последующем, в том числе, на день рассмотрения дела в суде, не исполнена.

Ввиду изложенного, в связи с тем, что административный ответчик ФИО1, не исполнил требование налогового органа и в досудебном порядке не уплатил задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2016, 2018 гг. в срок, установленный в Требовании, МРИ ФНС России № 6 по РД вынуждено было предпринять меры для взыскания налогов (сборов), пени и штрафов с административного ответчика ФИО1 через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно ч. 3 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что срок исполнения обязанности ФИО1 по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2016, 2018 гг. на день обращения с административным иском истек.

Сумма задолженности ФИО1, согласно расчету налогового органа, составляет: по транспортному налогу за 2018 г. – 33732 рублей, по земельному налогу за 2016, 2018 гг. – 230118 рублей; по налогу на имущество за 2016, 2018 гг. – 428066 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что требование об уплате недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2016, 2018 гг., было предъявлено ФИО1 24.12.2019 г. с установлением срока уплаты до 03.02.2020 г.

Следовательно, согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, административный истец МРИ ФНС России № 6 по РД с учетом размеров предъявленных ему недоимок по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество, вправе была обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, то есть, в период с 04.02.2020 г. по 04.08.2020 г., что она и сделала, обратившись к мировому судье судебного участка № 25 г. Избербаш 06.03.2020 г. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки налогам, в том числе, по земельному налогу за 2016 г. и 2018 г. в сумме 230117 руб., налогу на имущество за 2016 г. и 2018 г. в сумме 428066 руб. и пени в сумме 1909,16 руб. и транспортному налогу за 2018 г. в сумме 33732 руб. и пени в сумме 151,23 руб.

10.03.2020 г. мировым судьей с/у № 25 г. Избербаш было удовлетворено заявление МРИ ФНС РФ № 6 по РД и вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, в том числе, по земельному налогу за 2016 г. и 2018 г. в сумме 230117 руб., налогу на имущество за 2016 г. и 2018 г. в сумме 428066 руб. и пени в сумме 1909,16 руб. и транспортному налогу за 2018 г. в сумме 33732 руб. и пени в сумме 151,23 руб.

18.03.2020 г. определением мирового судьи с/у № 25 г. Избербаш РД указанный судебный приказ на основании заявления и возражений ФИО1 был отменен, с разъяснением МРИ ФНС РФ № 6 по РД права обратиться в суд с соответствующим административным иском.

Согласно ст. 48 ч. 3 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что настоящий административный иск подан в суд и предъявлен ответчику ФИО1 МРИ ФНС № 6 по РД в течение шести месяцев, со дня, когда МРИ ФНС РФ № 6 по РД стало известно об отмене судебного приказа от 10.03.2020 г.; и административным истцом полностью соблюден установленный законом досудебный порядок разрешения спора о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административным ответчиком ФИО1 после получения копии административного искового заявления и приложенных к нему документов и определения суда о подготовке дела к судебному разбирательству, объяснений по существу дела, возражений на административное исковое заявление, доказательств полной или частичной уплаты земельного налога и пени за 2016 г., 2018 г., налога на имущество за 2016 г.. 2018 г., транспортного налога за 2018 г. не представлено; право собственности на объекты налогообложения, то есть, указанные выше земельные участки, здания и транспортные средства, в спорные налоговые периоды, то есть, в 2016 г. и 2018 г., соответственно, и представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу не оспариваются; доказательства наличия оснований для освобождения от уплаты того или иного вида налога административным ответчиком также не представлено.

С учетом изложенного и установленных судом обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС РФ № 6 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 33 732 руб., по налогу на имущество в сумме 428 066 руб., по земельному налогу в сумме 230 118 руб., так как судом, установлено, что МРИ ФНС России № 6 по РД соблюден порядок начисления и взыскания указанных видов налога, а административный ответчик ФИО1 являясь собственником указанных выше земельных участков, зданий и транспортных средств, не оплатил налоги в полном объеме, в добровольном порядке в установленный налоговым законодательством РФ срок.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом МРИ ФНС РФ № 6 по РД ФИО1 начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество в сумме 1909,16 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога в сумме 151,23 руб. Расчет пени произведен с учетом сумм недоимок (428066 руб. и 33732 руб., соответственно), периодов (количества дней) просрочки исполнения обязательств по уплате налогов, соответственно, а также действующих в тот период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (6,25%, 6,5 %, соответственно).

Таким образом, проверив представленный административным истцом расчет пени по налогу на имущество и транспортному налогу, с учетом установленных судом обстоятельств, суд приходит к выводу, что начисленные на недоимку по налогу на имущество в сумме 428066 руб. и транспортному налогу в сумме 33732 руб. пени в сумме 1909,16 руб. и 151,23 руб., соответственно, являются обоснованными, и также подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1, так как расчет произведен арифметически верно с учетом размера недоимки, периода просрочки, и действующей в тот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в пользу МРИ ФНС РФ № 6 по РД подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2016, 2018 гг. в сумме 230117 руб., недоимка по налогу на имущество за 2016, 2018 гг. в сумме 428066 руб. и пени в сумме 1909,16 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 33732 руб. и пени в размере 151,23 руб., а всего 693 975,39 (33732+151,23+428066+1909,16+230117) рублей.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ также подлежит государственная пошлина в сумме 10140 (десять тысяч сто сорок) руб., от уплаты которой МРИ ФНС РФ по г. Избербаш освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, городской суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по РД к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Дагестанской АССР, проживающего по адресу: 368500, РД, <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан, расположенной по адресу: 368500, РД, <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2016, 2018 года в сумме 230117 (двести тридцать тысяч сто семнадцать) рублей; недоимку по налогу на имущество за 2016, 2018 года в сумме 428066 (четыреста двадцать восемь тысяч шестьдесят шесть) рублей и пени в сумме 1909 (одна тысяча девятьсот девять) рублей 16 (шестнадцать) копеек; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 33732 (тридцать три тысячи семьсот тридцать два) рубля и пени в размере 151 (сто пятьдесят один) рубль 23 (двадцать три) копеек, а всего 693 975 (шестьсот девяносто три тысячи девятьсот семьдесят пять) рублей 39 (тридцать девять) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Дагестанской АССР, проживающего по адресу: 368500, РД, <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета ГО «город Избербаш» в сумме 10140 (десять тысяч сто сорок) рублей, с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК МФ РФ по РД (МРИ ФНС России № 6 по РД, адрес: <...>); КПП 054 801 001, ИНН налогового органа 054 811 270 5, ОКАТО 824 150 000 00, счет 40101810600000010021, банк получателя ГРКЦ НБ по РД, БИК 048209001, КБК 18210803010011000110, наименование платежа - государственная пошлина.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения копии решения суда через Избербашский городской суд РД.

Судья Н.М. Нурбагандов

Мотивированное решение

составлено 31.10.2020 г.

УИД: №

Дело находилось в производстве Избербашского городского суда РД

Подлинник решение находится в материалах административного производства №

Решение не вступило в законную силу.