Решение № 2А-1173/2018 2А-60/2019 2А-60/2019(2А-1173/2018;)~М-1189/2018 М-1189/2018 от 10 января 2019 г. по делу № 2А-1173/2018

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Башковой О.В.,

при секретаре Ниязовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС №) обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 9932 рублей 02 копеек, пени по транспортному налогу в размере 973 рублей 94 копеек. В обоснование исковых требований указано, что за ответчиком числилось имущество в виде транспортного средства марки № (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), а также числится имущество в виде транспортного средства марки № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Ответчику был исчислен транспортный налог за 2014 г. (за оба т/с., со сроком уплаты на позднее ДД.ММ.ГГГГ), в размере 10 758 рублей 00 копеек, а также за 2016 г. (за №) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 500 рублей. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2016 в сумме 8 500 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и 99339 от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2014 в сумме 10 758 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок исчисленная сумма налога уплачена не была, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 973 рублей 94 копеек.

В связи с наличием недоимки по налогу в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 69 НК РФ заказной почтовой корреспонденцией в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени.

На день подачи искового заявления требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № частично исполнены, вместе с тем за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2014, 2016 в размере 9932 рублей 02 копеек, пени в размере 973 рублей 94 копеек <данные изъяты>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений на иск не представила, о причинах неявки не сообщила.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка N 39 Кингисеппского района Ленинградской области, оценив доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно пункту 1 ст. 363 НК РФ и пункту 2 статьи 2 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, с 01.01.2016 – на позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ (положение введено в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что в 2014 г. за ответчиком числилось имущество в виде транспортного средства марки №, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 2258 рублей – со сроком его уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем ФИО1 было направлено соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Также за ответчиком по состоянию на 2016 числилось имущество в виде транспортного средства марки №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 8 500 рублей и за 2016 год в размере 8 500 рублей – со сроком его уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (за 2014) и не позднее ДД.ММ.ГГГГ (за 2016), о чем ФИО1 также было направлено соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В связи с неуплатой начисленного налога в установленный срок ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу в размере 973 рублей 94 копеек - со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – в размере 824 рублей 02 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – в размере 33 рублей 47 копеек, и со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – в размере 116 рублей 45 копеек, о чем ответчику направлялись соответствующие уведомления <данные изъяты>

Требования об уплате налогов и пени были направлены ответчику в предусмотренный законом срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статья 69 Налогового кодекса РФ).

Поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога начислены пени.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлялось три требования об уплате налогов и пени, при этом из материалов дела следует, что ФИО1 после направления ей первого требования от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> частично исполнила свою обязанность по уплате налогов и пени, оплатив в счет налога 8500 рублей и 825 рублей 98 копеек <данные изъяты> в связи с чем на момент направления ФИО1 второго требования - № от ДД.ММ.ГГГГ – сумма задолженности составляла менее 3 000 рублей <данные изъяты>

После исчисления налога в размере 8 500 рублей за 2016 год сумма требования увеличилась и стала составлять более 3 000 рублей.

Таким образом, сумма налога и пени, превышающая 3 000 рублей, образовалась с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с момента истечения срока исполнения последнего требования об уплате налогов и пени, в связи с чем истец имел возможность обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В связи с тем, что последнее требование № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налогов и пени ФИО1 выполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России <адрес> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка N 39 с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 9 932 рублей 02 копеек и пени в размере 973 рублей 94 копеек, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен (материалы административного дела №).

В Кингисеппский городской суд <адрес> истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, истец обратился в суд в установленный законом срок.

С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком в части уплаты в добровольном порядке сумм задолженности по налогам и пени, исковые требования суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, размер взыскиваемых сумм подтвержден соответствующим расчетом, расчет ответчиком не оспаривается, и признан судом правильным.

Следовательно, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2014, 2016 гг. в размере 9 932 рублей 02 копеек и недоимка по пени по транспортному налогу в размере 973 рублей 94 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 436 рублей 24 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 285 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016 гг. в размере 9 932 (девять тысяч девятьсот тридцать два) рубля 02 копейки, недоимку по пени по транспортному налогу в размере 973 (девятьсот семьдесят три) рубля 94 копейки, а всего взыскать 10 905 (десять тысяч девятьсот пять) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 436 (четыреста тридцать шесть) рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Судья