Решение № 2А-155/2017 2А-155/2017~М-172/2017 2А-3-155/2017 М-172/2017 от 16 октября 2017 г. по делу № 2А-155/2017

Дело № 2а-3-155/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2017 года р.п. Ровное Саратовской области

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Смородиновой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Акопян Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 7 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На основании Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ему был начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 17 625 рублей за зарегистрированное за ним транспортное средство <данные изъяты> (государственный регистрационный знак №., и направлено налоговое уведомление. Также административному ответчику в соответствии с действующим законодательством были начислены налог на имущество физических лиц (жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>) за 2014 год в сумме 36 рублей и земельный налог (земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>) за 2014 год в сумме 438 рублей и направлены соответствующие налоговые уведомления. Однако после получения административным ответчиком в порядке ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) данных налоговых уведомлений вышеуказанные налоги им своевременно и в полном объеме оплачены не были.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов были начислены пени, а именно: пени по транспортному налогу за период с 30 ноября 2013 года по 18 декабря 2014 года и с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года на общую сумму 959 рублей 64 копейки, пени по земельному налогу за период с 02 апреля 2014 года по 16 апреля 2014 года и с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в сумме 2 рубля 07 копеек, пени по налогу на имущество за период с 01 апреля 2014 года по 12 апреля 2014 года и с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в сумме 23 копейки.

Так как добровольная уплата налогов не была произведена в установленный законом срок, согласно ст. 69 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налогов и пени № 123569 от 30 декабря 2013 года, № 50287 от 12 октября 2015 года.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, и положения ст.ст. 23, 31, 48, 58, 69, 70, 75 НК РФ, указывая на то, что на сегодняшний вышеуказанная задолженность перед бюджетом ФИО1 не погашена, а судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> по заявлению налогоплательщика отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в общей сумме 18 937 рублей 94 копейки, в том числе по транспортному налогу за 2014 год в сумме 17 502 рубля, пени по транспортному налогу за период с 30 ноября 2013 года по 18 декабря 2014 года и с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в сумме 959 рублей 64 копейки, по земельному налогу за 2014 год в сумме 438 рублей, пени по земельному налогу за период с 02 апреля 2014 года по 16 апреля 2014 года и с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в сумме 2 рубля 07 копеек, по налогу на имущество за 2014 год в сумме 36 рублей, пени по налогу на имущество за период с 01 апреля 2014 года по 12 апреля 2014 года и с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в сумме 23 копейки.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца, действующая на основании доверенности, ФИО2 в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) уточнила административные исковые требования и просила взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 5 875 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 673 рубля 59 копеек, по земельному налогу в сумме 438 рублей, пени по земельному налогу в сумме 2 рубля 07 копеек, по налогу на имущество в сумме 36 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 23 копейки, а всего на общую сумму 7 024 рубля 89 копеек.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела, равно как и возражений относительно заявленных требований, суду не представил.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ и методическим рекомендациям по применения главы 28 «Транспортный налог» части 2 НК РФ, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 09 апреля 2003 года № БГ-3-21/177 налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями) установлено, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

В силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 вышеназванного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 02 сентября 2011 года по 02 апреля 2014 года являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>., государственный регистрационный знак № (л.д. 14-16, 19), а также является собственником жилого дома и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> (л.д. 17, 18, 20-25).

ФИО1, как владельцу, в том числе вышеуказанного, транспортных средств, согласно налоговому уведомлению № 1188762 от 25 марта 2015 года был начислен транспортный налог за налоговый период – 2014 год с учетом перерасчета на сумму 17 503 рубля с указанием срока уплаты – до 01 октября 2015 года (л.д. 26-27).

Кроме того, ФИО1, как собственнику вышеуказанных жилого дома и земельного участка, этим же налоговым уведомлением были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2012-2014 годы.

За несвоевременную уплату вышеуказанных налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу за период с 30 ноября 2013 года по 18 декабря 2014 года и с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года на общую сумму 959 рублей 64 копейки, пени по земельному налогу за период с 02 апреля 2014 года по 16 апреля 2014 года и с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в сумме 2 рубля 07 копеек, пени по налогу на имущество за период с 01 апреля 2014 года по 12 апреля 2014 года и с 02 октября 2015 года по 12 октября 2015 года в сумме 23 копейки (л.д. 11, 12, 13).

В связи с неуплатой в полном объеме налогов по данным уведомлениям в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования №№ 123569, 50287 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 20 февраля 2014 года и 26 марта 2016 года соответственно (л.д. 29, 32-33).

Направление как налогового уведомления, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела (л.д. 28, 30-31, 34-35). Факт получения указанных документов ФИО1 не оспаривался.

С исковым заявлением МРИ ФНС № 7 по Саратовской области обратилась в районный суд после отмены определением мирового судьи судебного приказа, которым с ФИО1 была взыскана вышеуказанная недоимка (л.д. 36-37).

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени по указанным налогам, на общую сумму 7 024 рубля 89 копеек.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки на общую сумму 7 024 рубля 89 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 5 875 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 673 рубля 59 копеек, задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 438 рублей, пени по земельному налогу в сумме 2 рубля 07 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 36 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 23 копейки, а всего 7 024 рубля 89 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд (3) Саратовской области (р.п. Ровное Саратовской области).

Срок составления мотивированного решения – 23 октября 2017 года.

Судья Н.С. Смородинова