Решение № 2А-1356/2017 2А-1356/2017~М-1071/2017 М-1071/2017 от 27 апреля 2017 г. по делу № 2А-1356/2017

Дело № 2А-1356/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2017 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать сФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2008 год в сумме 9532 рубля, за 2009 год в сумме 22837 рублей 72 копейки, за 2010 год в сумме 6793 рубля 11 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 57732 рубля 91 копейка. Одновременно истец просил восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области мотивировала тем, чтоБрандаусов В.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии с п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (ст.357 гл.28 Налогового кодекса РФ) административный ответчик также является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства, на которые был начислен транспортный налог за 2008 год в сумме 9532 рубля, за 2009 год в сумме 22837 рублей 72 копейки, за 2010 год в сумме 6793 рубля 11 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 57732 рубля 91 копейка, расчет которого указан в налоговом уведомлении.

Согласно п.2 ст.362 НК РФсумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента.

Статьей 363 НК РФпредусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ, в адресФИО1 были направлены налоговые уведомления № 197500, № 254192, № 318855. Между тем, в установленный законодательством срок транспортный налог в полном объеме уплачен не был.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФналогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. За неисполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.75 НК РФза каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пени.

На основании ст.75 НК РФза неуплату транспортного налоганачислены пени в общей сумме 57732 рубля 91 копейка по состоянию на 31.03.2017 года.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом были вынесены и направлены в адресФИО1 требования об уплате налога, пени, штрафа

от 30.06.2009г. № 82763 со сроком исполнения до 21.07.2009г; от 20.04.2010г. № 31620 со сроком исполнения до 16.05.2010г; от 07.04.2011г. № 36160 со сроком исполнения до 13.05.2011г.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность не уплачена налогоплательщиком в полном объеме.

В настоящий момент срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истек, но согласно положений п.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом на основании ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд.

Пропуск срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обуславливает большой загруженностью сотрудников налогового органа, которая не позволила направить соответствующее заявление в суд в установленный законом срок.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, извещен надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчикБрандаусов В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Как усматривается из материалов дела, на имяФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: с 10.07.2008г. по настоящее время грузовой автомобиль М гос.номер <номер>, с 20.07.2013г. по настоящее время легковой автомобиль Я гос. номер <номер>, с 01.09.2010г. по 27.06.2013г. легковой автомобиль Я гос. номер <номер>, с 23.05.2008г. по 24.08.2010г. легковой автомобиль Ф гос. номер <номер>, с 21.06.2002г. по 11.03.2004г. легковой автомобиль А гос. номер <номер>, 06.03.2012г. по 13.09.2013 г. легковой автомобиль П гос. номер <номер>.

В соответствии с налоговым уведомлением № 197599ФИО1 начислен транспортный налог за 2008 год в сумме в сумме 9532 рубля 10 копеек, по налоговому уведомлению № 254192 начислен транспортный налог за 2009 год в сумме 22837 рублей 72 копейки, по налоговому уведомлению № 318855 за 2010 год - в сумме 6793 рубля 11 копеек.

В адресФИО1 направлено требование № 82763 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.06.2009 год, в соответствии с которым он должен уплатить транспортный налог за 2008 год в размере 9532 рубля 10 копеек, пени в размере 193 рубля 17 копеек. Срок погашения задолженности до 21.07.2009 года. Справочно указано, что по состоянию на 30.06.2009 год за налогоплательщиком числиться общая задолженность в сумме 9725 рублей 27 копеек, в том числе по налогам (сборам) 9532 рубля 10 копеек.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлено требование № 31620 уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.04.2010 год в соответствии с которым он должен уплатить транспортный налог за 2009 год в размере 22832 рубля 72 копейки, пени в размере 1147 рублей 13 копеек. Срок погашения задолженности до 16.05.2010 года. Справочно указано, что по состоянию на 20.04.2010 год за налогоплательщиком числиться общая задолженность в сумме 33712 рубля 65 копеек, в том числе по налогам (сборам) 32369 рублей 82 копейки.

За неуплату транспортного налога за 2010 год, ФИО1 направлено требование № 36160 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.04.2011 год, в соответствии с которым он должен уплатить транспортный налог за 2010 год в размере 28577 рублей 43 копейки, пени в размере 3029 рублей 88 копеек. Срок погашения задолженности до 13.05.2011 года. Справочно указано, что по состоянию на 07.04.2011 год за налогоплательщиком числиться общая задолженность в сумме 108622 рубля 82 копейки, в том числе по налогам (сборам) 93797 рублей 39 копеек.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФсумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФналогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 52 НК РФпредусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФв случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФустановлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст.69 НК РФопределено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФтребования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу ст.70 НК РФтребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

На территории Московской области транспортный налог введен Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст.75 НУК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 НК РФпени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.48заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФрассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, установленные пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ, могут быть восстановлены судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Материалами дела установлено, что Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области пропущен срок для обращения в суд за взысканием недоимки по транспортному налогу за 2008, 2009, 2010 года. Представитель Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области просил восстановить срок для обращения в суд, указав, что срок обращения в суд был пропущен по причине большой загруженности сотрудников налоговой инспекции.

При оценке доводов заявителя в части пропуска срока для взыскания налога в судебном порядке суд принимает во внимание, что предельный срок для процедуры принудительного исполнения обязанности включает в себя совокупность сроков, предусмотренных для выставления требования (3 месяца – пункт 1 статьи 70 Кодекса), почтового вручения требования (6 дней – пункт 6 статьи 69 Кодекса), исполнения требования (8 дней – пункт 4 статьи 69 Кодекса), подачи в суд заявления о взыскании соответствующих сумм (6 месяцев – пункт 3 статьи 46 Кодекса).

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока подачи заявления в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с заявлением в суд. В связи с чем, суд считает, что срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением восстановлению не подлежит. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области кФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2008, 2009, 2010 года, а также начисленной на недоимку пени удовлетворению не подлежат, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной. Сам по себе факт выставления требований об уплате налога, без последующего обращения в суд с соответствующим иском в случае неисполнения требования, не может считаться основанием для признания спорной задолженности возможной ко взысканию в настоящее время с учетом пропуска налоговым органом срока на предоставление судебной защиты.

Разрешая требования о взыскании с ответчик пени за период с 31.03.2011 года по 31.03.2017 года суд учитывает, что пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФначисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, астатья 75 НК РФустанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст.59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Согласно п.2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@ (в редакции от 27.02.2014 N ММВ-7-8/69@) недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам признаются безнадежными к взысканию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

В соответствии со статьей 4 "Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам", утвержденного Приказом ФНС России N ЯК-7-8/393@ от 19.08.10, документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка являются, в частности, копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2008 год в сумме 9532 рубля, за 2009 год в сумме 22837 рублей 72 копейки, за 2010 год в сумме 6793 рубля 11 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 57732 рубля 91 копейка – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Фетисова И.С.

Мотивированное решение составлено 3 мая 2017 года