Решение № 2А-776/2024 2А-776/2024~М-680/2024 М-680/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-776/2024

УИД: 66RS0050-01-2024-001407-48

Дело №2а-776/2024

Мотивированное
решение изготовлено13.12.2024г.

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р ОС С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Североуральск 04 декабря 2024 года

Судья Североуральского городского суда Свердловской области Башкова С.А., при секретаре судебного заседания Брылиной А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО2, в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области обратилась в Североуральский городской суд с вышеназванным иском. Требования мотивированы тем, что у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 968 руб. 62 коп., в том числе НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом 18 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 года – 82 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 года – 110 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 года – 35 руб., пени – 2 314 руб. 67 коп. ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 16.12.2023 № 69551 на сумму 19 815 руб. 80 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 16.01.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Определением от 06.06.2024 отменен судебный приказ № 2а-2926/2024 о взыскании обязательных платежей. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 налоговую задолженность в размере 20 958 руб. 67 коп.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте, и времени разбирательства дела, представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.7).

Законные представители административного ответчика несовершеннолетнего ФИО2 – ФИО3 и ФИО1 в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в их отсутствие, представили письменное возражение на исковое заявление, согласно которому срок уплаты налога (НДФЛ) за 2022 года истек 17.07.2023. Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании задолженности был отменен. К заявлениям ИФНС были прикреплены только Решения с информацией о выставлении требований об уплате налога, однако сами требования отсутствовали. 28.05.2024 ФИО3 обратилась в налоговый орган с письменным заявлением, где просила пояснить, каким образом направлялись данные требования, на какой адрес, снять копии почтовых уведомлений в подтверждение факта получения документов. По телефону ею была получена информация о направлении требований через личный кабинет налогоплательщика. Считает, что требования должны быть выставлены в письменной доступной форме. Также она обратилась в налоговый орган для получения логина и пароля для входа в личный кабинет налогоплательщика ФИО3 12.11.2024, изучив все входящие письма и вложения от ИФНС № 14, она не обнаружила требования на несовершеннолетних детей, кроме требования № 726 от 22.02.2024 на сумму 22326,13 руб. на свое имя. Требования № 69819 и № 69551 от 16.12.2023 на несовершеннолетних детей ФИО2 и ФИО2 отсутствуют и по ее запросу от 28.05.2024 ей не были представлены. Она не согласна с утверждением налогового органа, что ею допущено противоправное деяние в виде неуплаты суммы налога в результате занижения налоговой базы. Стоимость продажи квартиры по ул. <адрес> указана в договоре купли-продажи, расхождений в суммах не было, налоговая база не занижалась. Квартиру она приобретала на средства материнского капитала и средства от продажи другой квартиры в г. Краснотурьинске. После продажи квартиры по ул. <адрес> через три дня ею была приобретена квартира по ул. <адрес>, которая является ее единственным жильем и в котором дети имеют долю по 50% каждый. Согласно п. 2.1 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации она не имеет обязанности по уплате налога, так как имеет не менее двух несовершеннолетних детей, жилье приобретено сразу, является единственным, жилищные условия детей улучшились с увеличением долей с 1/3 до ?. Просили в удовлетворении исковых требований отказать.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Изучив доводы административного иска, возражений законных представителей административного ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.62, ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Физические лица, признаваемые налогоплательщиками, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налоги за принадлежащие им объекты недвижимости.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, связанным с приобретением проданного имущества, является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., на праве общей долевой собственности принадлежало следующее имущество: 1/3 доля квартиры по адресу: <адрес> с 22.12.2021 по 03.06.2022; 1/3 доля квартиры по адресу: <адрес> с 06.09.2018 по 20.12.2021; ? доля квартиры по адресу: <адрес> с 08.06.2022 по настоящее время (л.д.36-38, 39-40, 41-42, 43-44, 45-46, 47-49, 50-51,52).

01.08.2023 налоговым органом ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № № от 01.08.2023 года об уплате в срок до 1 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 82 руб. (квартира по ул. <адрес>), за 2022 год в размере 110 руб. (квартира по ул. <адрес>) и 35 руб. (квартира по ул. <адрес>) (л.д. 17-18).

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2022 году получен доход в размере 583 333,33 руб. (1/3 доля от 1 750 000 руб.) от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, находившегося в собственности административного ответчика с 22.12.2021 по 03.06.2022.

По результатам проведенной камеральной проверки инспекцией было принято решение № 767 от 24.10.2023 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ввиду не достижения лицом к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста (л.д.24-26).

Материалами дела подтверждается, что с 22.12.2021 ФИО2 являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи.

03.06.2022 ФИО3, действующей за себя и в интересах несовершеннолетних ФИО2 и ФИО2, заключен договор купли-продажи квартиры с ФИО6 по цене 1 750 000 руб.

Указанное обстоятельство подтверждается выписками из реестра объектов налогообложения, копией договора купли-продажи спорной квартиры, и административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривалось (л.д.36-38, 45-45).

Таким образом, сумма налога (НДФЛ), подлежащая уплате в бюджет, составляет 18 417 руб. (583 333,33 руб. (1/3 доля от продажи) – 441 666,67 руб. (1/3 доля суммы имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества) х 13%).

Срок уплаты налога за 2022 год установлен до 17.07.2023.

Объект недвижимости - квартира по ул. <адрес>- на момент его отчуждения в 2022 году находился в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения, то есть менее 5 лет, в связи с чем, полученный административным ответчиком доход от продажи жилого помещения подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год законными представителями административного ответчика в налоговый орган в установленном порядке и сроки представлена не была.

В связи с неисполнением административным ответчиком, его законными представителями в установленные сроки обязанности по уплате налога, Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование от 16 декабря 2023 года № 69551 об уплате вышеуказанных налогов в размере 18 644 руб. и пени в размере 1 171,80 руб. со сроком уплаты до 16 января 2023 года (л.д.27,28).

В связи с неисполнением требования в установленный срок мировым судьей судебного участка №2 Североуральского судебного района свердловской области был вынесен судебный приказ 24.05.2024 № 2а-2926/2024 о взыскании с законных представителей несовершеннолетнего должника ФИО2 - ФИО3 и ФИО1 недоимки по налогу, пени (л.д.27 гр.дела № 2а-2926/2024).

Определением от 06.06.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.9).

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате сумм налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, исчисленных за налоговый период 2021-2022 года, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по указанным налогам и задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному и земельному налогу за 2020 и 2021 годы, на недоимку по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц за 2021 год, а также сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением.

Довод ФИО3 о том, что налоговые уведомления и требования об уплате налога законный представитель несовершеннолетнего налогоплательщика не получала, доступа в личный кабинет, открытый на имя ребенка, не имела, суд признает несостоятельными, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, являющихся основанием для исчисления и предъявления к уплате конкретного налога, сбора или страхового взноса. В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Довод законных представителей административного ответчика об отсутствии у них обязанности по уплате налога на основании п. 2.1 ст. 217.1 Налогового кодекса в связи с наличием у ФИО3 не менее двух детей и приобретении после продажи квартиры в г. Краснотурьинске другого жилья, являющегося для семьи единственным, а также улучшением жилищных условий детей в связи с увеличением размера долей в праве общей долевой собственности с 1/3 до ?, судом отклоняется по следующим основаниям.

Согласно п. 2.1 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации Доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются установленные условия, в том числе о том, что общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровой стоимости, определяемых с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, должна превышать соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи.

Из материалов дела следует, что общая площадь квартиры по ул. <адрес>, проданная административным ответчиком на основании договора купли-продажи от 03.06.2022, составляет 55,4 кв.м., кадастровая стоимость 1 133 527,21 руб. Площадь приобретенной ФИО3 в общую долевую собственность несовершеннолетних детей квартиры по ул. <адрес> по договору купли-продажи от 06.06.2022 составляет 49,2 кв.м., кадастровая стоимость 711 040,37 руб. Таким образом, поскольку вновь приобретенное ФИО3 в собственность детей жилое помещение как по площади, так и по кадастровой стоимости меньше тех же величин проданного жилого помещения, независимо от размера долей в праве общей долевой собственности, оснований для освобождения от налогообложения полученного ФИО2 дохода от реализации принадлежавшего ему имущества в силу п. 2.1 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется. С учетом изложенного, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с законных представителей административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) в лице его законных представителей ФИО3 (ИНН №), ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО1 задолженность по налогу в размере 20 958 (двадцать тысяч девятьсот пятьдесят восемь) рублей 67 копеек (в том числе: налог (НДФЛ за 2022 год) – 18 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 82 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 110 руб. 00 коп. и 35 руб. 00 коп., пени – 2314 руб. 67 коп.), а также в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Североуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Копия верна.

Судья: Башкова С.А.