Решение № 2А-4104/2023 2А-765/2024 2А-765/2024(2А-4104/2023;)~М-1928/2023 М-1928/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2А-4104/2023

Дело № 2а-765/2024

УИД 18RS0003-01-2023-002321-11


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 января 2024 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г.Ижевска в составе:

председательствующего судьи Карповой О.П.,при секретаре Гордеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 в интересах которой действует ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС № 10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в интересах которой действует ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, <дата> года рождения, является плательщиком земельного налога.

Межрайонной ИФНС № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № 60924525 от 20.09.2017 с указанием на необходимость уплатить налог в срок не позднее 01.12.2017,

- налоговое уведомление № 41682159 от 14.08.2018 с указанием на необходимость уплатить налог в срок не позднее 02.12.2018,

- налоговое уведомление № 9983147 от 04.07.2019 с указанием на необходимость уплатить налог в срок не позднее 02.12.2019.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №8993 от 22.11.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 24.05.2019. Требование об оплате налога было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается скриншотом программного комплекса Инспекции,

требование №23270 от 28.06.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 05.09.2019. Требование об оплате налога было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается скриншотом программного комплекса Инспекции,

требование №27063 от 30.06.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 19.11.2020. Требование об оплате налога было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается скриншотом программного комплекса Инспекции.

Указанные требования не исполнены, в связи с чем, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с ФИО1 в интересах которой действует ФИО3 в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком за период с 2016 по 2018 в размере 669 руб.,

- пени по земельному налогу с 02.02.2017 по 02.11.2018 в размере 19,96 руб. за 2016 год,

-пени по земельному налогу с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 11,81 руб. за 2017 год,

-пени по земельному налогу с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 9,22 руб. за 2018 год.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ.

Определением суда от 30.06.2023 произведена замена выбывшей стороны административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества: 2/15 доли в праве в отношении земельного участка (18:26:010226:10) по адресу: г.Ижевск, ул.5 Подлесная, д.16.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика.

Межрайонной ИФНС № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № 60924525 от 20.09.2017 с указанием на необходимость уплатить налог в срок не позднее 01.12.2017,

- налоговое уведомление № 41682159 от 14.08.2018 с указанием на необходимость уплатить налог в срок не позднее 02.12.2018,

- налоговое уведомление № 9983147 от 04.07.2019 с указанием на необходимость уплатить налог в срок не позднее 02.12.2019.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №8993 от 22.11.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 24.05.2019. Требование об оплате налога было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается скриншотом программного комплекса Инспекции,

требование №23270 от 28.06.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 05.09.2019. Требование об оплате налога было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается скриншотом программного комплекса Инспекции,

требование №27063 от 30.06.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 19.11.2020. Требование об оплате налога было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается скриншотом программного комплекса Инспекции.

Неисполнение указанных требований явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (ранее 3000 руб.) налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, заявление о выдаче судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье 22.09.2022, то есть в установленный положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вынесенный мировым судьей судебного участка N 5 Октябрьского района г.Ижевска судебный приказ N2-6438,2022 от 25.11.2022 о взыскании с ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО1 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от 16.01.2023 на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 17.05.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При этом законодательство об административном судопроизводстве обязанность по предоставлению доказательств в обоснование своих возражений возлагает на административного ответчика (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Обоснованность требований административного истца подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.

Суд соглашается с представленным стороной административного истца расчетом задолженности и принимает его в качестве надлежащего доказательства при определении размера подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по уплате налога. Расчет в данной части пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Доказательств уплаты взыскиваемой с административного ответчика вышеуказанной задолженности на момент рассмотрения дела в материалах дела не имеется.

В ходе судебного заседания также установлено, что вышеуказанная задолженность по земельному налогу им не оплачена.

Проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. суд находит его арифметически верным.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу пени по земельному налогу с 02.02.2017 по 02.11.2018 в размере 19,96 руб. за 2016 год, пени по земельному налогу с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 11,81 руб. за 2017 год, пени по земельному налогу с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 9,22 руб. за 2018 год.

Расчет указанных выше пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими полному удовлетворению. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по УР подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <номер>), в интересах которой действует ФИО2, зарегистрированными по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), в интересах которой действует ФИО2, в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком за период с 2016 по 2018 в размере 669 руб.,

- пени по земельному налогу с 02.02.2017 по 02.11.2018 в размере 19,96 руб. за 2016 год,

-пени по земельному налогу с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 11,81 руб. за 2017 год,

-пени по земельному налогу с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 9,22 руб. за 2018 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), в интересах которой действует ФИО2, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 22.01.2024.

Судья О.П.Карпова