Решение № 2А-3397/2025 2А-3397/2025~М-2919/2025 М-2919/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-3397/2025

УИД: 23RS0058-01-2025-004132-09

К делу № 2а-3397/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Сочи 29 сентября 2025 годаХостинский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Леошика Г.Д.,

при ведении протокола секретарем Силкиной В.В.,,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю обратилась в Хостинский районный суд города Сочи с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по пени, указывая в административном исковом заявлении, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС РФ №8 по Краснодарскому краю, является плательщиком налогов и сборов, имеет задолженность в размере 58 051 рублей 42 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть настоящее административное дело в его отсутствии.

В п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указывается о том, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежаще и своевременно.

На основании положений статей 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, о месте и времени судебного заседания извещенных надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации. По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Как видно из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 № состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации ).

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в частности, что налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, включают в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: 1) налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения.

Частью 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Исчисление и уплату налогов физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода (статьи 225, 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

По делу установлено, что административный ответчик, ФИО1 в 2020 г. реализовал по договорам купли-продажи 19 объектов недвижимого имущества, находившиеся у него в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества установленного в соответствии со ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации в ходе камеральной налоговой проверки налогового расчета «ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» 17 августа 2021 г. ФИО1 почтой России было направлено требование о предоставлении пояснений № от 10 августа 2021 г. с предварительно рассчитанной суммой налога в размере 3 378 700 рублей, подлежащей уплате в бюджет на основе имеющихся у налогового органа данных, а также что налогоплательщиком не исполнена обязанность по декларированию полученных доходов путем представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г., однако налогоплательщиком пояснения и декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. не были представлены.

ФИО1 в 2020 г. зарегистрировал право собственности на объекты недвижимости и в 2020 г. продал их (квартиры по адресу: №).

Учитывая, что, данные объекты находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от их продажи не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. С учетом п.2 ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма дохода за 2020 г. ФИО1 составила 26 990 000 рублей. ФИО1 с 2016 г. занимается реализацией (продажей) объектов недвижимости имущества, находившегося у него в собственности по следующим адресам: 2016 – <адрес> (2 объекта); в 2020 г. – <адрес> (19 объектов); в 2021 г. – <адрес> (1 объект); в 2022 г. (по состоянию на 01.08.2022 ) <адрес> (2 объекта).

По результатам проведенной камеральной проверки установлено, что ФИО1 не представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г. до 30 апреля 2021 г., а также в нарушение ст.220,224,225 Налогового кодекса Российской Федерации не исчислен налог на доход физических лиц за 2020 г., подлежащей к уплате в бюджет на сумму 3 508 700 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщик нарушил срок предоставления Декларации за 2020 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю было принято решение в соответствии с п.3 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить размер штрафа в 4 раза по смягчающим вину обстоятельствам. Сумма штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ рассчитана следующим образом: 3 508 700*20%=701 740:4=175 435 рублей; сумма штрафа по п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации рассчитывается следующим образом: 3 508 700*30%=1052610:4=263 152,50 рублей. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 58051 рублей 42 копейки.

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Так, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, с введением в действие Единого налогового счета с 1 января 2023 г. пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 были начислены пени за неуплату налоговых обязательств, в размере 58 051 рублей 42 копейки.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности выставляется на садьдо Единого налогового счета.

На основании внесения изменений с 1 января 2023 г. в ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга)

Ввиду неуплаты в установленный срок налога, налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налога и пени от 16 мая 2023 г. №1005 на сумму 4 657 737,23 рублей, со сроком уплаты до 15 июня 2023 г..

Однако, данное требование об уплате налога до настоящего времени ответчиком не исполнено, обратного административным ответчиком суду не представлено, им не оспаривается. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

Таким образом, налоговым органом предоставлены доказательства ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в связи с чем, образовалась задолженность, по уплате пени, в размере 58 051 рублей 42 копейки.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований истцом реализована в рамках действующего законодательства.

Поскольку требование об уплате задолженности ФИО1 в установленный срок не исполнено, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю вынесено решение от 8 августа 2023 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств и решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанные решения налогового органа не отменены и незаконными не признано.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка судебного участка №98 Хостинского внутригородского района г. Сочи от 30 мая 2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 58051 рублей 41копейка, а также государственной пошлины, в размере 971 рублей, который определением мирового судьи судебного участка №98 Хостинского внутригородского района г. Сочи от 31 марта 2025 г. отменен связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, сам факт обращения административного истца с данными требованиями является законным и обоснованным.

Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил налог на доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, следовательно, с него подлежит взысканию задолженность по пени в размере 58 051 рублей 42 копейка, согласно расчету истца.

Согласно ст.59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговых требованиях с приложениями, суд полагает их обоснованными. Суду не представлено сведений об уплате спорной суммы платежа.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления с взысканием с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю вышеуказанной денежной суммы.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которойадминистративный истец освобожден, в случае удовлетворения административногоискового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного отуплаты судебных расходов; в этом случае взысканные суммы зачисляются в доходфедерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления необходимо взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден в силу закона административный истец, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № в пользу Межрайонной Инспекции ФНС №8 по Краснодарскому краю за счет имущества физического лица задолженность в размере 58 051 (пятьдесят восемь тысяч пятьдесят один) рубль 42 копейки, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 58 051 рубль 42 копейки, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: БИК банка получателя средств 017003983, наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; номер счета получателя: 03100643000000018500, УФК по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, № в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей, перечислив указанную сумму на расчетный счет Казначейства России (ФНС России), КПП 770801001, ИНН <***>, КОД ОКТМО 03726000, номер счета получателя платежа: 40102810445370000059 номер казначейского счета 03100643000000018500, наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, наименование платежа: госпошлина в суд, код бюджетной классификации /КБК/ 18210803010011060110.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда через Хостинский районный суд города Сочи в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 6 октября 2025 г..

Председательствующий: Г.Д.Леошик

На момент опубликования решение не вступило в законную силу.

СОГЛАСОВАНО.СУДЬЯ