Решение № 2А-440/2025 2А-440/2025~М-224/2025 М-224/2025 от 17 апреля 2025 г. по делу № 2А-440/2025

Дело № 2а-440/2025

УИД: 83RS0001-01-2025-000370-12


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар 18 апреля 2025 г.

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Костромина И.Д., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 10.06.2004 по 23.11.2020 и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов, однако своевременно обязанность по их уплате не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате обязательных платежей и санкций оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, что истец считает незаконным.

Истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по налоговым обязательствам: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ – пеня в размере 12 427 рублей 46 копеек, а также ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд.

По определению суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 18 610,80 рублей за расчетный период 2015 года, 19 356,48 рублей за расчетный период 2016 года, 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 650,58 рублей за расчетный период 2015 года, 3 796,85 рублей за расчетный период 2016 года, 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1.1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 20 318 рублей. Положение об уменьшении размера фиксированных страховых взносов на ОПС распространяется только в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих следующим условиям: - индивидуальный предприниматель включен в реестр малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020; - информация об основном виде экономической деятельности индивидуального предпринимателя поименована в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей на 01.03.2020.

Налоговым органом за 2017 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 23 400 рублей, на ОМС в сумме 4 590 рублей; за 2018 год страховые взносы в фиксированном размере на ОПС 26 545 рублей, на ОМС в сумме 5 840 рублей; за 2019 год страховые взносы в фиксированном размере на ОПС 29 354 рублей, на ОМС в сумме 6 884 рублей; за 2020 год страховые взносы в фиксированном размере на ОПС 18 229 рублей 76 копеек, на ОМС в сумме 7 559 рублей 99 копеек.

В установленный срок уплата страховых взносов за 2017-2020 годы налогоплательщиком не произведена и принудительно с него не взыскивалась.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога в установленные законом сроки начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Налоговым органом начислены пени: - на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 годы в размере 10 089 рублей 48 копеек за период с 27.01.2019 по 12.09.2021; на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 годы в размере 2 320 рублей 18 копеек за период с 27.01.2019 по 12.09.2021; на недоимку по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 в размере 17 рублей 80 копеек за период с 27.01.2019 по 01.02.2019.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Установление судом факта пропуска срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Судом установлено, что в период с 10.06.2004 по 23.11.2020 административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой налога (сборов) в установленный срок административному ответчику налоговым органом выставлено требование от 30.10.2020 № 9173 (срок исполнения до 25.11.2020), от 13.09.2021 № 3534 (срок исполнения до 12.10.2021). До настоящего момента налог (сборы) не уплачены. Таким образом, последним днем на обращение в суд за взысканием обязательных платежей является 12.04.2022.

2 августа 2022 г. административный истец обратился к мировому судье Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 3 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности.

16 августа 2022 г. мировым судьей Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 3 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорными, так как заявление налогового органа подано за истечением установленного шестимесячного срока, который истек 12 апреля 2022 г. и налоговому органу разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с разъяснениями указанными в п. 48. постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В свою очередь, административный истец обратился в суд с указанным административным иском только 13 февраля 2025 г., то есть с пропуском срока на обращение в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В данном случае в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ и требований суда в определении от 18.02.2025 административным истцом не предоставлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки, на которую начислена взыскиваемая пеня.

Таким образом, оснований для взыскания пени не имеется.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с иском по настоящему делу налоговым органом пропущен.

Срок обращения истца в суд, предусмотренный статьей 48 НК РФ, на дату первоначального обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций истек.

Налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд, как пропущенного по уважительной причине.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока обращения в суд истец ссылается на то, что правовая природа сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, отличается от правовой природы срока исковой давности в гражданском праве, а так же, что налоговые отношения являются публичными, общественно значимыми, так как именно за счет налогов и сборов формируется федеральный, региональный бюджеты, осуществляется финансирование социальных программ, плата социальных пособий и пенсий. Указывает, что особая важность уплаты налогов подчеркивается положениями Конституции РФ, где прямо указано на обязанность граждан платить законно установленные налоги и сборы. Поясняет, что до настоящего времени обязанность ответчиком по уплате законно установленных налогов и пени не исполнена и отсутствует иная возможность взыскания кроме установленной в ст. 48 НК РФ. Просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Проанализировав материалы дела, суд не усматривает законных оснований для восстановления истцу срока обращения в суд на основании заявленного ходатайства, в котором налоговым органом по существу не указано причин уважительного характера, объективно препятствовавших своевременному, а равно более раннему обращению истца в суд с иском к ответчику.

Кроме того, налоговые органы являются государственными юридическими лицами, имеющими в своем штате квалифицированных специалистов, отвечающих за юридическое сопровождение их деятельности, составление юридически значимых документов и своевременное направление их в суд.

Суд учитывает, что обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование уважительных причин пропуска срока обращения с иском в суд, не могут обуславливать уважительность причин пропуска указанного срока обращения контролирующего органа в суд за принудительным взысканием с ответчика – гражданина обязательных платежей и санкций.

В свою очередь, каких-либо допустимых доказательств, позволяющих прийти к выводу об объективном отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить исковое заявление в суд, административным истцом в порядке статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

В остальной части доводы истца, указанные в ходатайстве о восстановлении процессуального срока, не имеют правового значения для решения вопроса о восстановлении пропущенного срока, не указывают на наличие уважительных причин его пропуска.

Иных причин пропуска срока обращения в суд истцом не указано.

Таким образом, в связи с пропуском налоговым органом без уважительных причин предусмотренного законом срока обращения в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций, оснований для удовлетворения иска не имеется.

Как предусмотрено ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что иск удовлетворению не подлежит в связи с пропуском истцом без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд за принудительным взысканием с ответчика обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Председательствующий И.Д. Костромин