Решение № 2А-125/2019 2А-125/2019~М-106/2019 М-106/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-125/2019

Дело № 2а-125/2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Тисульский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующей судьи Егеровой И.В.,

при секретаре Лисицыной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в пгт. Тисуль 02 июля 2019 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 в период с 16.08.2013 года по 26.06.2017 года зарегистрирована в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 20.06.2017 г. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25.04.2016 г. составила 7530,00 руб., сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25.07.2016 г. составила 2844,00 руб., сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25.10.2016 г. составила 1850,00 руб. С учетом уменьшения сумма авансовых платежей за 2016 год составила: по сроку уплаты 25.04.2016 г. – 4686,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2016 г. – 1850,00 руб. В связи с тем, что сумма авансовых платежей, исчисленных налогоплательщиком самостоятельно, уплачена не была, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня в сумме 876,72 руб. Налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени направлены требования №20941 от 06.07.2017 г., №4152 от 23.11.2017 г. В установленный срок, указанное требование налогоплательщиком не исполнено. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Мировой судьей 01.06.2018 г. был вынесен судебный приказ по делу №2А-364/1-2018 о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с тем, что налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировой судьей 31.01.2019 г. вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с частичной уплатой налога 15.11.2018 г. в сумме 2405,26 руб., задолженность по налогу на дату составления административного искового заявления составила 4 130,74 руб.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год в сумме 4130,74 руб., пени в сумме 876,72 руб.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного разбирательства по делу извещена надлежащим образом. В судебном заседании не присутствовала, не ходатайствовала об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебное заседание представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, не ходатайствовала об отложении рассмотрении дела в ее отсутствие. Суд находит возможным рассмотреть материалы дела в отсутствие представителя истца и ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Статьей 346.19 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Согласно пп. 4 п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. l ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30.04.2015 г.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 16.08.2013 года по 26.06.2017 года состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области в качестве индивидуального предпринимателя.

20.06.2017 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25.04.2016 г. составила 7530,00 руб., сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25.07.2016 г. составила 2844,00 руб., сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25.10.2016 г. составила 1850,00 руб.

С учетом уменьшения сумма авансовых платежей за 2016 год составила:

- по сроку уплаты 25.04.2016 г. – 4686,00 руб.,

- по сроку уплаты 25.10.2016 г. – 1850,00 руб. (л.д. 10,11).

Сумма авансовых платежей, исчисленных налогоплательщиком самостоятельно, уплачена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня в сумме 876,72 руб., согласно расчета (л.д. 13).

Налог, исчисленный налогоплательщиком к уплате, пени, в установленный срок, в добровольном порядке уплачены не были.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени направлено требование (в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ) №20941 от 06.07.2017 г. со сроком исполнения не позднее 26.07.2017 г. (л.д. 5), что подтверждается списком почтовых отправлений от 07.07.2017 года (л.д. 6), а также требование №4152 от 23.11.2017 г. со сроком исполнения не позднее 13.12.2017 г. (л.д. 7), что подтверждается списком почтовых отправлений от 24.11.2017 года (л.д. 8).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)

Налогоплательщик пени и налог в добровольном порядке не уплатил, что послужило основаниям для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области с заявлением от 30.01.2019 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Судебный приказ мировым судьей вынесен 01.06.2018 года. На основании возражений, поступивших от должника ФИО1, судебным приказ определением мирового судьи от 31.01.2019 года был отменен. Административный истец обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в Тисульский районный суд 24.05.2019 года.

Статьей 286Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения требований об уплате налога, пеней, взносов, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требований, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы задолженности подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требований.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Установлено, что по требованию №20941 от 06.07.2017 г. задолженность по налогам составила 6 536,00 рублей, по пени – 612,18 рублей.

По требованию №4152 от 23.11.2017 г. задолженность по пеням составила 264,54 руб. Проверив представленный истцом расчет задолженности и пени, суд находит его верным.

Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного истца превысила 3000 рублей после требования №20941, срок исполнения которого - до 26.07.2017 г., следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд должен исчисляться с 27.07.2017 г. и истекает 27.01.2020 г.

Фактически налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа в пределах срока, предусмотренного законом.

С учетом изложенного, требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,180,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ... ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год в размере 4130 руб. 74 коп., пени в размере 876 руб. 72 коп., а всего взыскать 5007 руб. 46 коп., с перечислением на следующие реквизиты: Получатель: ИНН <***>, КПП 421301001 Управление Федерального Казначейства по Кемеровской области (межрайонная ИФНС России №1 по Кемеровской области), код налогового органа 4213, р/с № <***> в отделении г. Кемерово, БИК 043207001. КБК 18210501011011000110, ОКТМО: 32628151 – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; КБК 18210501011012100110, ОКТМО: 32628151 – пеня на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Взыскать с ФИО1, ... государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Тисульский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья -