Решение № 2А-252/2020 2А-252/2020~М-217/2020 М-217/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-252/2020

№а-252


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

12 ноября 2020 года г. Первомайск

Первомайский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Красненкова Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

при секретаре Петруниной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и в обосновании своих требований указали, что на налоговом учете в ИФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества: жилой дом, адрес 607760, <адрес>, кадастровый №, площадью 49,40 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гараж, адрес 607760, <адрес>, дворовая территория у. ФИО3, <адрес>, кадастровый №, площадью 22 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес 607762, <адрес>, кадастровый №, площадью 42,60 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрировано транспортное средство: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ЛИФАН Х60, VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налог был исчислен налоговым органом по каждому объекту налогообложения и предъявлен налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления от 10.07.2019 года № 24459220. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик налог не оплатил, поэтому на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ответчика были выставлены требования от 04.02.2019 года № 8830, от 08.07.2019 года № 28151, от 06.02.2020 года № 3677, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 24.07.2020 года мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № 2а-984/2020 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, который был отменен 13.08.2020 года в связи с возражениями ответчика. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены и за налогоплательщиком числится задолженность всего в размере 4202,91 рублей, из них: налог 4090,14 рублей, пени 112,77 рублей. Поэтому просят взыскать с ФИО2 недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 210,14 рублей (за налоговый период 2018 года), пеня в размере 2,87 рублей, по транспортному налогу с физических лиц налог в размере 3880 рублей (1360 рублей за налоговый период за 2017 года, 2520 рублей за налоговый период 2018 года), пеня в размере 109,90 рублей, а всего на общую сумму 4202,91 рублей.

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, согласно административного искового заявления просят рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 иск не признал и пояснил, что не помнит оплачивал ли налог на имущество физических за 2018 год. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год отсутствует, также он оплачивал транспортный налог за 2017 год, но квитанцию по оплате предоставлять отказывается. Он имеет в собственности автомобиль, жилой дом, гараж и квартиру, но правоустанавливающие документы предоставлять не желает. С иском не согласен и просит в его удовлетворении отказать.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 32 НК РФ установлено, что налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, а также другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ установлено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имеет транспортное средство - автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка/модель ЛИФАН Х60, VIN: № год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества: жилой дом, адрес 607760, <адрес>, кадастровый №, площадью 49,40 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гараж, адрес 607760, <адрес>, дворовая территория у. ФИО3, <адрес>, кадастровый №, площадью 22 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес 607762, <адрес>, кадастровый №, площадью 42,60 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-31).

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 29.08.2018 года № 56483330, от 10.07.2019 года № 24459220 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 9-14).

В установленный срок начисленный транспортный налог и налог на имущество физических лиц ФИО2 не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, и выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 8830 по состоянию на 04.02.2019 года с указанием недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени со сроком уплаты до 21.03.2019 года, № 28151 по состоянию на 08.07.2019 года с указанием недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени со сроком уплаты до 01.11.2019 года, № 3677 по состоянию на 06.02.2020 года с указанием недоимки по транспортному налогу с физических лиц и налога на имущество физических лиц и пени со сроком уплаты до 31.03.2020 года (л.д. 15-23).

Требование налогового органа оставлено административным ответчиком без исполнения.

Разрешая требования административного истца, суд приходит к выводу, что они подлежат удовлетворению и с ФИО2 следует взыскать задолженность и пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года и налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года, поскольку порядок принудительного взыскания по налогу не нарушен, расчет недоимки и пени (л.д. 7-8, 25-29, 49) судом проверен, данный расчет является арифметически правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты не представлено.

Вместе с тем суд считает необоснованным требование налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени за 2018 год, поскольку как следует из сообщений ИФНС задолженность по транспортному налогу за 2018 году у ФИО2 отсутствует (л.д. 44, 48).

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Однако каких-либо доказательств в обосновании того, что административный ответчик уплатил задолженность и возражений по расчету административного истца в судебном заседании не представлено.

Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч. ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 3000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 21.03.2019 года, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (21.03.2022 года). В данном случае с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 21.07.2020 года, то есть в пределах установленного НК РФ шестимесячного срока.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области от 13.08.2020 года судебный приказ № 2а-984/2020 о взыскании ФИО2 недоимки по налогам и пени отменен в связи с возражениями ответчика (л.д. 32-33), после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, согласно штемпеля на почтовом конверте, 14.09.2020 года (л.д. 36), также в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, определенная законом обязанность по оплате налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания заявленных сумм недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты за налоговые периоды 2017-2018 годов.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой

службы России № 3 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 210,14 рублей (за налоговый период 2018 года), пеня в размере 2,87 рублей; транспортному налогу с физических лиц в размере 1360 рублей (за налоговый период 2017 года), пеня в размере 21,64 рублей, а всего взыскать 1594 рубля 65 копеек.

В остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за налоговый период 2018 года - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа город Первомайск Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Красненков