Решение № 2-VYА-37/2018 2А-VY-37/2018 2А-VY-37/2018 ~ М-VY-48/2018 М-VY-48/2018 от 10 мая 2018 г. по делу № 2-VYА-37/2018

Дело № 2-VYа-37/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Батагай «11» мая 2018 года

Томпонский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего Гриценко Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Саха (Якутия) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии в размере 7228,92 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 252,49 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2155,34 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 106,72 руб., итого 9743,47 руб., за отчетный период 2015 года.

В обоснование заявленных требований, указав, что административный ответчик не в полном объеме исполнил обязанность по уплате страховых взносов. Управлением пенсионного фонда РФ в г. Якутске по РС (Я) (межрайонным) в адрес ответчика выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам от 18.03.2016 № 016S01160022814 на общую сумму 12213,29 руб., в том числе на ОПС по страховой части трудовой пенсии в размере 8197,78 руб., пени к ним – 252,49 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме - 3650,58 рублей, пени к ним – 112,44 руб.. В требовании, предлагалось в срок до 19.04.2016 погасить задолженность. 21.04.2016 за № 016S02160013963 Пенсионным фондом было вынесено решение о взыскании страховых взносов и пени за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, в порядке статьи 19 ФЗ-212, действующего на момент его вынесения. Таким образом, на момент настоящего обращения в суд требования Пенсионного Фонда ответчиком исполнены частично, спорная сумма задолженности в размере 12213,29 руб. уплачена частично в сумме 2469,82 руб. Задолженность в общей сумме составляет 9743,47 руб.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, в котором указано, что в связи с утратой ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя 17.05.2017 налоговый орган обращается в суд в порядке ст. 48 НК РФ. Исходя из срока исполнения требования от 18.03.2016 № 016S01160022814 до 19.04.2016 шестимесячный срок для обращения в суд в порядке п. 2 ст. 48 НК РФ в настоящее время истек. Тогда как при отсутствии утраты статуса ИП 17.05.2017 налоговый орган имел бы возможность обратиться за взысканием в суд в пределах двухлетнего срока, установленного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, то есть до 19.04.2018. Инспекция просит признать уважительным пропуск процессуального срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ. В связи с получением от ОПФР первоначально неполных сведений о проведенных мероприятиях по взысканию недоимок по страховым взносам, переданным в инспекцию по состоянию на 01.01.2017, были случаи обращения инспекцией с заявлением в Арбитражный суд РС (Я) о взыскании сумм задолженности по страховым взносам, по которым ранее были возбуждены исполнительные производства службой судебных приставов. Инспекция в период с августа по октябрь провела сверки с ССП и ОПФР по всем полученным из ОФПР требованиям, переданным для дальнейшего взыскания, совместно с указанными органами была проведена работа по каждому переданному материалу, что заняло значительное время. Также в связи с передачей ОФПР первоначально неполного пакета документов, подтверждающих размер начисленных взносов, Инспекцией дополнительно были запрошены копии представленного плательщиком расчета по начисленным и уплаченным взносам за соответствующие периоды, на которые ответы от ОПФР поступили поздно.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 просил о рассмотрении административного иска в его отсутствие, административный иск не признал, так как страховые взносы уплачивал, возражает против восстановления пропущенного срока на подачу иска в суд, считая, что у налогового органа нет уважительности причин попуска.

03 мая 2018 года административным истцом представлено заявление об уточнении суммы административного искового заявления. Просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2155,34 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в размере 106,72 руб..

С учетом ст. ст. 45, 46 КАС РФ административное дело рассмотрено в рамках уточненных административным истцом требованиях.

Исследовав и оценив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), на основании определения суда от 03.05.2018 настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, возражений сторон не имеется.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) на момент возникновения спорных отношений выступали Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы.

С 01.01.2017 данный закон утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 29.12.2004 по 17.05.2017 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 24.01.2018.

ФИО1 своевременно и в полном объеме не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии и на обязательное медицинское страхование за 2015 год, в связи с чем, Управление Пенсионного фонда в г. Якутске (межрайонное) 01.04.2016 направило ему требование № 016S01160022814 об уплате недоимки по страховым взносам со сроком исполнения до 19.04.2016, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

21.04.2016 Управлением Пенсионного фонда в г. Якутске (межрайонным) вынесено решение № 016S02160013963 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 8197,78 руб., пени к ним – 252,49 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 3650,58 руб., пени к ним – 11,44 руб., всего на общую сумму 12213,29 руб., за счет денежных средств, находящихся на счетах ФИО1 в банках. Решение направлено ФИО1 26.04.2016, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ, который действовал на момент отношений между Пенсионным фондом РФ и ФИО1 по уплате страховых взносов, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов, направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно ч. 5.5. ст. 19 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о взыскании с плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5.7 данной статьи Закона установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.

Из представленных материалов усматривается, что административному ответчику пенсионным органом направлено требование о необходимости уплатить задолженность по страховым взносам в срок до 19.04.2016.

Следовательно, последним днем срока на подачу данного административного искового заявления являлось 19.10.2016. Данных о том, что Пенсионный фонд в установленные сроки обратился в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам либо ходатайством о восстановлении срока, не имеется.

Приведенные выше обстоятельства позволяют сделать вывод, что на момент передачи налоговому органу недоимки по соответствующим страховым взносам сроки взыскания их были пенсионным органом пропущены.

При таком положении суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока обращения в суд, что является основанием для отказа в удовлетворении требований истца.

Налоговым органом предъявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2015 год, а именно: на обязательное медицинское страхование в размере 2155,34 руб., пени к ним – 106,72 руб..

Согласно почтовому штемпелю на конверте административный иск направлен в суд налоговой инспекцией 06.04.2018.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд налоговый орган указывает на то, что в связи с утратой ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя налоговый орган вынужден обратиться в суд в порядке ст. 48 НК РФ. Тогда как при отсутствии утраты им статуса ИП налоговый орган имел бы возможность обратиться в суд в порядке абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ до 19.04.2018. Кроме того инспекция в период с августа по октябрь провела сверки с ССП и ОПФР по всем полученным из ОПФР требованиям, переданным ей для дальнейшего взыскания, что заняло значительное время. Также ОПФР первоначально передало неполный пакет документов, подтверждающих размер начисленных взносов, а запрошенные копии представленного плательщиком расчета по начисленным и уплаченным взносам поступили поздно. Были случаи обращения инспекцией с заявлением в Арбитражный суд РС (Я) о взыскании сумм задолженности по страховым взносам, по которым ранее были возбуждены исполнительные производства службой судебных приставов. При этом доказательств подтверждающих данные обстоятельства административным истцом не представлено.

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

По нормам п. 1 ст. 19 Федерального закона № 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных ст. 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Письмом ФНС России от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281 разъяснено, что в соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР и ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, предусмотрена передача сведений, указанных в п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде.

Согласно п. 5 Порядка взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденного Федеральной налоговой службой и Правлением Пенсионного фонда Российской Федерации 22.07.2016, срок представления Отделениями ПФР в Управления ФНС России информации о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен до 01 февраля 2017 года.

Суд считает, что несвоевременная передача сведений, необходимых для осуществления налоговыми органами мероприятий по контролю за уплатой страховых взносов, как следствие ненадлежащей организации межведомственного взаимодействия и работы государственных органов, не является по настоящему спору уважительной причиной пропуска срока принудительного взыскания. Административным истцом не представлено доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших пенсионному органу и налоговому органу на протяжении столь длительного времени (более года) обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением. Суд считает, что безусловная значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов, не освобождает пенсионный и налоговый органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Довод административного истца о том, что пропуск срока обращения в суд связан с утратой ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, суд не принимает, так как административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве предпринимателя 17.05.2017, а срок обращения в суд с административным иском истек 19.10.2016 в соответствии с действовавшим в тот момент Федеральным законом № 212-ФЗ.

Поскольку правоотношения по уплате задолженности по страховым взносам и их взыскание между пенсионным органом и плательщиком страховых взносов возникли до 01.01.2017, то есть до признания утратившим силу Федерального закона № 212-ФЗ и, на указанную дату срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам пенсионным органом был пропущен, оснований для применения положений Налогового кодекса РФ не имеется. В силу ч. 1 ст. 54 Конституции Российской Федерации закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет. Глава 34 Налогового кодекса РФ, которая предусматривает право налогового органа взыскивать страховые взносы, пени, штрафы в сроки, установленные НК РФ, вступили в силу с 01 января 2017 года и не могут применяться к правоотношениям, имевшим место в 2016 г., поскольку отягчают ответственность плательщика страховых взносов.

Приведенная правовая позиция суда подтверждается положениями Федерального закона № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 436-ФЗ), принятого 28 декабря 2017 года.

Согласно ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ (вступившего в силу с 29.01.2018) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионными фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса РФ.

Из приведенной выше нормы следует, что признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам, задолженность по пени, начисленной на указанную недоимку, за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного иска зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При установленных обстоятельствах, руководствуясь Федеральными законами № 436-ФЗ, № 212-ФЗ, № 250-ФЗ суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2015 год, поскольку срок обращения в суд с данным требованием административным истцом пропущен, доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Томпонский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: п/п Ю.А. Гриценко

Копия верна: Судья: Ю.А. Гриценко