Решение № 2А-2452/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-2452/2025

Дело № 2а-2452/2025

УИД 55RS0006-01-2025-002233-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 13 августа 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Следовательно, административный ответчик является плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков.

По данным налогового органа у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по уплате страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 148195 руб., по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 36327 руб.; пени в сумме 29501,25 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из задолженности, указанной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования: страховые взносы, установленные Налоговым кодексом РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.; пени, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо в размере 8640,69 руб.

Поскольку обязанность по уплате недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок исполнена не была, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей судебного участка №80 в Советском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 54482,69 руб., из них: страховые взносы, установленные Налоговым кодексом РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год в размере 45842 руб.; пени, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8640,69 руб.

Определением Советского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Первомайский районный суд г. Омска.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила. Направила в суд письменные возражения, в которых, не оспаривала своей обязанности по уплате страховых взносов и их неисполнение за 2023 год; выразила несогласие с требованиями в части взыскания пени в размере 8640,69 руб. Указала, что из материалов дела следует, что при расчете сумм пени налоговый орган для определении сальдо для начисления пени учитывает периоды 2021-2023 г.г. Сальдо для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 127781 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОПС за 2021-2023 г.г., на ОМС за 2021-2023 г.г). Сальдо для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 119077,71 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОПС за 2021-2023 г.г., на ОМС за 2021-2023 г.г). При этом по указанным требованиям и за указанные периоды налоговым органом приняты меры взыскания (дела №, №, №). Таким образом, как задолженность, сформировавшаяся за периоды 2021-2022 г.г., так и пени, начисленные на указанную задолженность, уже являлись предметом судебного разбирательства. При этом, в силу действующего налогового законодательства, исполнение обязанности на уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Также указала на то, что налоговый орган не представил доказательства надлежащего направления налогоплательщику ФИО1 требований об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС ни в электронном виде, ни на бумажном носителе (заказным письмом) в порядке и сроки, установленные абз. 1 п. 6 ст. 69, ст. 70 НК РФ, а также не представил доказательства об их надлежащем вручении Таким образом, полагает, что с учетом установленной НК РФ обязанности налогового органа по направлению налогового требования до обращения в суд за принудительным взысканием обязательных платежей, исковые требования в части взыскания платежей, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, подлежат оставлению без рассмотрения (л.д. 52-53).

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год; Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1); В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

Добровольно указанные страховые взносы административным ответчиком не оплачены, что не отрицала административный ответчик в письменных возражениях.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по уплате страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 148195 руб., по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 36327 руб.; пени в сумме 29501,25 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного иска, из задолженности, указанной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования: страховые взносы, установленные Налоговым кодексом РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.; пени, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо в размере 8640,69 руб.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Оценивая доводы ФИО1 об отсутствии доказательств направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате страховых взносов, суд полагает их несостоятельными в силу следующего.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

По смыслу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 НК РФ Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

Согласно пункту 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в соответствии с данным порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных услуг, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг» (далее - ЕСИА).

Процедура получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля определена в пункте 9 Порядка и предусматривает подачу физическим лицом или его представителем соответствующего заявления по установленной форме (приложение № 1 к Порядку) в любой налоговый орган независимо от места учета налогоплательщика, за исключением инспекций ФНС, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами.

В силу подпунктов «а» и «б» пункта 8 Порядка авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путем подписания введенной информации усиленной квалифицированной электронной подписью; с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

В Приложении № 3 к Порядку указана форма Регистрационной карты, которая должна содержать сведения о фамилии, имени, отчестве (при наличии) физического лица; а также логин, первичный пароль физического лица (идентификационные данные физического лица для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика).

В соответствии с пунктами 10 и 11 Порядка доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется налоговым органом на основании заявления физического лица путем выдачи регистрационной карты, содержащей логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. При этом гражданин вправе выбрать способ получения такой регистрационной карты: непосредственно в налоговом органе или по адресу электронной почты, указанному в заявлении.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 (ИНН №) получила доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (дата первичной регистрации в сервисе) через платформу ЕСИА (средство регистрации), сведения об отказе от пользования сервисом отсутствуют; в системе данных также указан адрес личной электронной почты налогоплательщика – ***, при этом ФИО1 периодически осуществляет вход в личный кабинет, в том числе ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно скриншоту страницы программного комплекса «Личный кабинет налогоплательщика», содержащего указание на конкретного пользователя, требование № от ДД.ММ.ГГГГ было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом срока и порядка направления требования являются несостоятельными.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 8640,69 руб., на основании которого и.о. мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка №83 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует требованиям ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Административный истец ссылается на то, что, что задолженность по оплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в фиксированном размере в сумме 45842 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик не отрицала факт и размер задолженности по уплате страховых взносов за 2023 год.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате недоимки по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 руб. за 2023 год, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по уплате страховых взносов в общем размере 8640,69 руб., в том числе:

- пени в размере 1504,30 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 127781 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год – 6280 руб., за 2022 год – 8766 руб., на страховые взносы, уплачиваемые плательщиками за 2023 год – 45842 руб.;

- пени в размере 1358,49 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 127281 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год – 5780 руб., за 2022 год – 8766 руб., на страховые взносы, уплачиваемые плательщиками за 2023 год – 45842 руб.;

- пени в размере 608,55 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 126781 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год – 5280 руб., за 2022 год – 8766 руб., на страховые взносы, уплачиваемые плательщиками за 2023 год – 45842 руб.;

- пени в размере 2755,41 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 125781 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год – 4280 руб., за 2022 год – 8766 руб., на страховые взносы, уплачиваемые плательщиками за 2023 год – 45842 руб.;

- пени в размере 1002,25 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 125281 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год – 3780 руб., за 2022 год – 8766 руб., на страховые взносы, уплачиваемые плательщиками за 2023 год – 45842 руб.;

- пени в размере 65,46 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 122737,01 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб. страховым взносам на ОМС за 2021 год – 1236,01 руб., за 2022 год – 8766 руб., на страховые взносы, уплачиваемые плательщиками за 2023 год – 45842 руб.;

- пени в размере 65,14 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 122137,01 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб, страховым взносам на ОМС за 2021 год – 636,01 руб., за 2022 год – 8766 руб., на страховые взносы, уплачиваемые плательщиками за 2023 год – 45842 руб.;

- пени в размере 390,71 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 122097,01 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб, страховым взносам на ОМС за 2021 год – 596,01 руб., за 2022 год – 8766 руб., на страховые взносы, уплачиваемые плательщиками за 2023 год – 45842 руб.;

- пени в размере 636,35 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 119316,11 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 29945,19 руб., за 2022 год – 34445 руб, страховым взносам на ОМС за 2021 год – 317,92 руб., за 2022 год – 8766 руб., на страховые взносы, уплачиваемые плательщиками за 2023 год – 45842 руб.;

- пени в размере 254,03 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 119077,71 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 29945,19 руб., за 2022 год – 34445 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год – 79,52 руб., за 2022 год – 8766 руб., на страховые взносы, уплачиваемые плательщиками за 2023 год – 45842 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Решением Советского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,33 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135,38 руб. На основании обозначенного решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ОСП по САО г. Омска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого задолженно0сть по страховым взносам на ОПС взыскана частично в сумме 8400,69 руб., по страховым взносам на ОМС взыскана полностью. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания. Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 24047,31 списан по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Советского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34455 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3117,72 руб. на основании обозначенного решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ОСП по САО г. Омска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого задолженность по ОПС взыскана частично в сумме 19006,07 руб., по ОМС в полном объеме. Исполнительное производство не окончено.

Учитывая изложенное, а также сведения о периодах и размерах погашения ранее взысканной судебными актами задолженности, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежат взысканию пени в заявленном размере в сумме 8640,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по уплате вышеназванной недоимки по страховым взносам за 2023 год, пени в вышеуказанном размере, и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

Между тем, судом установлено, что по вынесенному в отношении ответчика судебному приказу № судебным приставом – исполнителем ОСП по САО г. Омска ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. В ходе ведения исполнительного производства с должника ФИО1 удержаны и перечислены взыскателю 14190,45 руб., что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП.

В соответствии со ст. 361 КАС РФ, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Частью 1 ст. 362 КАС РФ установлено, что вопрос о повороте исполнения судебного акта разрешается судом, принявшим новый судебный акт, которым отменен или изменен ранее принятый судебный акт.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным зачесть в счет уплаты задолженности по настоящему делу в размере 54482,69 руб. денежную сумму в размере 14190,45 руб., удержанную с ФИО1 в пользу налогового органа по судебному приказу №.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 54482 руб. 69 коп., в том числе:

- по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб.,

- пени в размере 8640 руб. 69 коп., начисленные за период с 10.01.2024 по 17.05.2024.

Зачесть в счет уплаты задолженности в размере 54482 руб. 69 коп. - денежную сумму в размере 14190 руб. 45 коп., удержанную с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова