Решение № 2А-535/2025 2А-535/2025~М-400/2025 А-535/2025 М-400/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-535/2025

Дело №а-535/2025

УИД 67RS0№-51


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2025 года г. Дорогобуж

Дорогобужский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Дудиной С.Н.,

при секретаре Кученковой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 498 руб., пени в размере 10320 руб. 12 коп.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в 2023 году являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог за 2023 год, который в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, административному ответчику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за неуплату налога Инспекций начислена пеня.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Недоимка для расчета пени за период с 03.04.2024 по 21.10.2024 составила 62996 рублей. В связи с увеличением финансовых активов недоимка для расчета пени за период с 22.10.2024 по 23.10.2024 составила 62971 руб.; за период с 24.10.2024 по 26.10.2024 – 48964 руб.; за период с 27.10.2024 по 12.11.2024 – 48464 руб.; за период с 13.11.20247 по 14.11.2024 – 48440 руб. 18 коп.; за период с 15.11.2024 по 02.12.2024 – 48392 руб. 18 коп.; за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 – 48890 руб. 18 коп.

В связи с тем, что вышеуказанное требование не было исполнено, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка №32 в МО «Дорогобужский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

10.03.2025 был вынесен судебный приказ, который, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, отменен определением мирового судьи от 09.06.2025.

На основании изложенного, Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 земельный налог за 2023 года в размере 498 рублей 00 копеек, пени в размере 10320 рублей 12 копеек.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании заявленные в административном исковом заявлении требования поддержала. Указав, что расчет по пеням произведен с 03.04.2024, то есть после периода, по которому уже ранее вынесено решение суда. До настоящего времени задолженность по налогам ФИО2 не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Возражений не представлено.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из статьи 391 НК РФ следует, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 2 - 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Из пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области, является плательщиком земельного налога, так как ему на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>.

Административному ответчику выставлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты земельного налога, за 2023 год на общую сумму 498 (л.д.14).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельного налога (л.д.22).

УФНС России по Смоленской области 01.04.2024 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 75 468 рублей 08 копеек (л.д.21).

Согласно статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно частям 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По заявлению УФНС России по Смоленской области мировым судьей судебного участка №32 в муниципальном образовании «Дорогобужский муниципальный округ» Смоленской области 10.03.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, а также госпошлины, который был отменен 09.06.2025 в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения (л.д. 15).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 15.07.2025, то есть в установленные законом сроки.

Задолженность по оплате земельного налога административным ответчиком в полном объеме не погашена, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию недоимки по налогам и пеням с ФИО1, однако, недоимка не оплачена.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком недоимка по земельному налогу не оплачена, суд приходит к выводу о том, что административный иск в части взыскания с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по земельному налогу в размере 498 рублей за 2023 год подлежит удовлетворению.

Ни требование, ни решение административным ответчиком в установленном порядке не обжаловались. Сроки на обращение с иском в суд соблюдены. Задолженность безнадежной ко взысканию до обращения в суд Инспекции не признавалась.

Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням, суд полагает, что данное требование подлежит также удовлетворению.

В судебном заседании установлено и не оспорено сторонами, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам не погашена.

Таким образом, у административного ответчика образовалась задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 10 818 рублей 12 копеек: налог – 498 рублей 00 копеек, пени – 10320 рублей 12 копеек.

Судом проверен представленный административным истцом расчет сумм налога и его период (период начисления пени по настоящему административному делу определен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который суд находит правильным, поскольку ранее, при обращении административного истца с административным исковым заявлением к ФИО1, период начисления пени был определен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При таких обстоятельствах, суд считает представленный административным истцом расчет верным, соответствующим требованиям законодательства, и приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Смоленской области имеющейся задолженности по налогам и пени в указанном размере.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела по существу образовавшаяся задолженность погашена административным ответчиком, равно как доказательств необоснованности представленного административным истцом расчета образовавшейся задолженности, суду не представлено.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета за рассмотрение дела в суде в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность за счет имущества физического лица по земельному налогу за 2023 год в размере 498 рублей 00 копеек, по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 320 рублей 12 копеек, всего – 10818 (десять тысяч восемьсот восемнадцать) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Дорогобужский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.Н. Дудина

Мотивированное решение суда изготовлено 12 августа 2025 года