Решение № 2А-92/2019 2А-92/2019~М-12/2019 М-12/2019 от 12 мая 2019 г. по делу № 2А-92/2019

Дело №2а-92/2019

33RS0009-01-2019-000011-73


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2019 года г.Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего Варламова Н.А., при секретаре Галкиной Е.А., с участием административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 1782 руб., пени в размере 3,46 руб., а так земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, в сумме 655919 руб., пени в размере 1623,38 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете и в соответствии с требованиями налогового законодательства обязан уплачивать налоги. В налоговом органе имеются данные о регистрации на имя должника следующего недвижимого имущества:

строения производственного с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: ....А, .... (дата регистрации права Дата обезл.);

жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: .... (дата регистрации права - Дата обезл.);

насосной станции с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: ....А, строен.17 (дата регистрации права Дата обезл.);

земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>3, расположенного по адресу: .... (дата регистрации права - Дата обезл.);

земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: ...., п.им.К.Маркса, .... (дата регистрации права - Дата обезл.);

земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: ...., примерно в 380 м по направлению на северо-восток от .... (дата регистрации права - Дата обезл.);

земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: ...., примерно в 40 м по направлению на юго-восток от .... (дата регистрации права - Дата обезл.).

В соответствии с требованиями закона налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014 - 2016 г.г. в размере 1976 руб., сроками уплаты - Дата обезл., Дата обезл., Дата обезл., а также налог на землю за 2014 - 2016 г.г., с аналогичными сроками уплаты. До указанного в налоговом уведомлении срока налоги не уплачены. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогов в установленные сроки начислены пени за период с Дата обезл. по Дата обезл. по налогу на имущество - в сумме 4,41 руб., по земельному налогу - в сумме 1623,39 руб. В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО2 подготовлено требование об уплате налога от Дата обезл., в котором административному ответчику сообщено о наличии у нее соответствующей задолженности. Однако обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам, пени. По результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ, отмененный определением от Дата обезл. на основании возражений административного ответчика.

В процессе рассмотрения дела административный истец уменьшил размер заявленных требований до 1621 руб. по налогу на имущество, до 3,46 руб. - по пеням на данный налог, по земельному налогу - до 457618 руб., до 1623,39 руб. - по пеням на данный налог. Такое уменьшение сопряжено с отказом административного истца от заявленных требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 198301 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год - в размере 161 руб.

Определением суда от Дата обезл. производство по делу прекращено в соответствующей части требований, от которой административный истец отказался. Этим же определением прекращено производство по делу в части требований о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 1238 руб. (земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты>, <данные изъяты>) и по налогу на имущество за 2016 год в сумме 61 руб. (жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>), в связи с имеющимся вступившим в законную силу судебным постановлением по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Владимирской области, надлежаще извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл. В письменном ходатайстве от Дата обезл. и.о. начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Владимирской области ФИО4 поддержала заявленные требования с учетом уточнений, указала, что по состоянию на Дата обезл. денежные средства в бюджет не поступили.

Административный ответчик ФИО2 на судебном заседании возражала против взыскания с нее задолженности по налогам за период 2014 - 2015 г.г., ссылаясь на истечение срока, в течение которого налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам за соответствующий период. Так же указала, что на исполнении ОСП Камешковского района УФССП России по Владимирской области находятся на исполнении исполнительные производства о взыскании с нее спорных сумм налоговых платежей.

Заслушав позицию административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения закреплены в п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщика требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу абз. 3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на учете как налогоплательщик в Межрайонной ИФНС России № по .....

В налоговые периоды 2015, 2016 г.г. ей принадлежали на праве собственности: земельный участок площадью 9245 кв.м, с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: .... земельный участок площадью 657 кв.м, с кадастровым номером 33:20:010404:1586, расположенный по адресу: .... этих участков - для производственных целей.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п.2 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Исходя из п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

В п.1 ст.393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Принадлежащие на праве собственности ФИО2 земельные участки расположены на территории г.Ковров, в связи с чем начисление и взыскание земельного налога подлежит в порядке, установленном органами местного самоуправления МО город Ковров.

Так, решением Совета народных депутатов города Коврова Владимирской области № от Дата обезл. с Дата обезл. на территории муниципального образования .... установлен земельный налог. Этим же решением установлены следующие налоговые ставки: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Административным истцом верно исчислен подлежащий уплате ФИО2 земельный налог за 2015 и 2016 г.г. в размерах по 213627 руб. за каждый налоговый период относительно земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: ...., по следующей формуле: 14 241 830 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) / х 1 (доля в праве собственности административного ответчика на объект налогообложения) х 1,5% (налоговая ставка в соответствии с решением Совета народных депутатов города Коврова Владимирской области № от Дата обезл.) = 213627 руб. (с учетом коэффициента - 12 месяцев владения в году).

Расчет земельного налога за 2015, 2016 г.г. в размере по 15182 руб. за каждый налоговый период относительно земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: ...., налоговым органом так же произведен в соответствии с требованиями закона: 1 012 101 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) / х 1 (доля в праве собственности административного ответчика на объект налогообложения) х 1,5% (налоговая ставка) = 15182 руб. (с учетом коэффициента - 12 месяцев владения в году).

Кроме того, административный ответчик в налоговые периоды 2015 и 2016 г.г. являлся собственником нежилого строения площадью 31 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: ...., а так же насосной станции площадью 16,1 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: ....17.

К правоотношениям сторон относительно уплаты налога на имущество за 2015 и 2016 г.г. подлежат применению положения главы 32 НК РФ.

Так, в силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п.2 ст.399 НК РФ).

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, закрепленному в п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Исходя из ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В п.1 ст.406 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из п.1 ст.408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В п.8. ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

На основании п.9 ст.408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

Кроме этого, к спорным правоотношениям в части расчета налога на имущество за 2014 год применению подлежат положения Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту Закон).

Так, п.1 ст.1 Закона признает физических лиц - собственников имущества, признаваемого объектом налогообложения, плательщиками налогов на имущество физических лиц.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (п2. ст.1 Закона).

В ст.2 Закона объектами налогообложения признавались: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

По общему правилу, закрепленному в п.1 ст.3 Закона, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли (п.2 ст.5 Закона).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (п.8 ст.5 Закона).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9 ст.5 Закона).

Поскольку объекты недвижимости в виде нежилого строения и насосной станции, принадлежащие административному ответчику, расположены на территории г.Ковров, начисление и взыскание налога на имущество за 2015 и 2016 г.г. подлежит в порядке, установленном органами местного самоуправления города Ковров в соответствующие периоды времени.

Так, в2015 и 2016 г.г. налог на имущество на территории указанного муниципального образования определяется на основании решения Совета народных депутатов Владимирской области от 28.10.2014 № 55 «О введении на территории муниципального образования города Ковров налога на имущество физических лиц». В соответствии с указанным решением налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:

0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2 процента в отношении: объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый уполномоченным органом администрации Владимирской области, в отношении следующих видов недвижимого имущества: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; объекта налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В 2014 году на территории города Ковров действовало решение Ковровского городского совета народных депутатов № 133 от 13.07.2005 «О введении на территории муниципального образования город Ковров налога на имущество физических лиц» (с учетом последующих изменений). Данным решением на 2014 год ставка налога на имущество определялась путем умножения суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения на коэффициент-дифлятор: 0,10% - в случае если такая стоимость не превышает 300000 руб.

С учетом приведенных выше норм материального права суммы налога на имущество - нежилое строение площадью 31 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: ....А, ...., верно начислены налоговым органом административному ответчику за 2015, 2016 г.г. в размерах, соответственно, 559 руб. и 201 руб. по следующим формулам:

(Н1 (430480 руб. (кадастровая стоимость за 2015 год) х 0,5% (налоговая ставка)) - Н2 (161348 руб.(инвентаризационная стоимость за 2014 год) х 0,10% (коэффициент-дифлятор в соответствии с решением Ковровского городского совета народных депутатов № от Дата обезл.)) х К (0,2 (коэффициент применительно к первому налоговому периоду)) + Н1 (161348 руб.(инвентаризационная стоимость за 2014 год) х 0,10% (коэффициент-дифлятор) = 559 руб. (налог на имущество за 2015 год);

( Н1 (52175 руб. (кадастровая стоимость за 2016 год) х 0,5% (налоговая ставка)) - Н2 (161348 руб.(инвентаризационная стоимость за 2014 год) х 0,10% (коэффициент-дифлятор в соответствии с решением Ковровского городского совета народных депутатов № от Дата обезл.)) х (0,4 (коэффициент применительно к второму налоговому периоду)) + Н1 (161348 руб.(инвентаризационная стоимость за 2014 год) х 0,10% (коэффициент-дифлятор) = 201 руб. (налог на имущество за 2016 год).

Порядок начисления указанных выше налогов судом проверен, стороной административного ответчика не оспорен.

Налог на имущество - насосную станцию площадью 16,1 кв.м с кадастровым номером 33:20:010404:1793, расположенную по адресу: ...., за 2015 и за 2016 г.г. административным ответчиком произведен по формулам:

91395 руб. (кадастровая стоимость за 2016 год) х 0,5% (налоговая ставка)) (0,4 (коэффициент применительно к второму налоговому периоду)) = 183 руб.. (налог за 2016 года);

677853 руб. (кадастровая стоимость за 2015 год) х 0,5% (налоговая ставка)) (0,2 (коэффициент применительно к первому налоговому периоду)) = 678 руб.. (налог за 2015 года).

Поскольку при правильном применении административным истцом расчета налога на имущество (насосную станцию с кадастровым номером 33:20:010404:1793) за 2015 и за 2016 г.г. сумма налога составила бы большую сумму, чем указано в рассматриваемом административном иске (соответственно 756 руб. и 241 руб. с применением формулы п.8 ст.408 НК РФ, с учетом инвентаризационной стоимости объекта, равной 98230 руб. в 2014 году), суд удовлетворяет данный иск в этой части, исходя из заявленных требований на суммы 678 руб. за 2015 год и 183 руб. - за 2016 год.

Доказательств того, что вышеупомянутые задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц ФИО2 погашены, в материалы дела не представлено. При этом обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, судом не установлено.

Дата обезл. налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление №, с указанием приведенных выше расчетов земельного налога за 2015, 2016 г.г. и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. Срок уплаты налогов установлен не позднее 01.12.2017.

В установленные сроки налоги ФИО2 не уплачены.В этой связи налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от Дата обезл. на уплату недоимки по налогам и пени в срок до Дата обезл., которое также оставлено без исполнения. В данном требовании так же начислены пени.

Судом учитывается, что Межрайонной ИФНС России №2 по Владимирской области своевременно принимались меры к принудительному взысканию налога, на который начислены пени. Так, по заявлению налогового органа временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 г.Камешково и Камешковского района Владимирской области был вынесен судебный приказ № 2а-1329/2018 от Дата обезл. о взыскании с административного ответчика спорных сумм налогов и пени. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от Дата обезл. на основании соответствующего заявления налогоплательщика.

С учетом системного анализа приведенных выше положений ст. 48, п.2 ст.52, ст.ст. 69 - 70, п.3 ст.409 НК РФ суд приходит к выводу о том, что срок, в течение которого налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, не пропущен, обратные суждения административного ответчика основаны на неверном толковании норм права.

Проверив доводы ФИО2 об имеющихся на исполнении должностных лиц ОСП Камешковского района УФССП России по Владимирской области исполнительных производствах о взыскании с нее аналогичных сумм налогов, суд установил что частично эти доводы нашли свое подтверждение, однако в этой части производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований и имеющимися вступившими в законную силу судебными постановлениями, принятыми по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО2 налог на имущество за 2015 год в размере 1237 руб. (559 руб. + 678 руб.), налог на имущество за 2016 год в размере 384 руб. (201 руб. + 183 руб.), земельный налог за 2015 год в размере 228809 руб. (213627 руб. + 15182 руб.), земельный налог за 2016 год в размере 228809 руб. (213627 руб. + 15182 руб.).

Принимая во внимание, что задолженность по налогам ФИО2 своевременно не оплачена, требование налогового органа о взыскании пени является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

За неуплату земельного налога и налога на имущество в силу ст.75 НК РФ с административного ответчика подлежат взысканию пени, которые согласно ч.4 данной статьи определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России от 13.09.2012 № 2873-У с 14 сентября 2012 ставка рефинансирования установлена в размере 8,25%.

Пени, исчисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 (согласно заявленным требованиям) составили по земельному налогу 1623,39 руб., по налогу на имущество - 3,46 руб.. Указанные пени суд взыскивает с административного ответчика с учетом заявленных требований.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в размере 7808,66 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, Дата обезл. года рождения, уроженки пос. им. К....., проживающей по адресу: ...., в бюджет МО г.Ковров Владимирской области налог на имущество за 2015 год в размере 1237 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 384 руб., пени за неуплату налога на имущество в размере 3,46 руб., земельный налог за 2015 год в размере 228809 руб., земельный налог за 2016 год в размере 228809 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 1623,39 руб.

Взысканные с ФИО2 суммы подлежат исчислению по следующим реквизитам: расчётный счёт <***>, ИНН <***>, Межрайонная ИФНС России №2 по Владимирской области, Банк получателя Отделение Владимир, УФК по Владимирской области, БИК 041708001, ОКТМО 17725000, КБК (налог на имущество) 18210601020041000110, КБК (пени по налогу на имущество) 18210601020042100110, КБК (налог на землю) 18210606042041000110, КБК пени по налогу на землю) 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Камешковского района в сумме 7808,66 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течения 1 месяца во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд.

Председательствующий Н.А. Варламов

Решение в окончательной форме изготовлено 29.05.2019