Решение № 2А-3965/2025 2А-3965/2025~М-2106/2025 М-2106/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-3965/2025

УИД - 23RS0059-01-2025-004038-44

К делу № 2а-3965/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 02 октября 2025 года

Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Шевелева Н.С.,

при секретаре судебного заседания Чепнян С.А.,

рассмотрев в помещении Центрального районного суда города Сочи в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратился в Центральный районный суд г. Сочи с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН: №) суммы задолженности по суммы задолженности по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16457,06 рублей; суммы задолженности по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4188,20 рублей; по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленной НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 43 364,12 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с п. 3.4 ст. 23, п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Хотя налогоплательщик утратил статус ИП в 2022 году, но выплата страховых взносов производится по месяцам пропорционально осуществлению деятельности. Так, ФИО1 прекратил деятельность в связи с окончанием срока действия документа, подтверждающего право проживать на территории РФ в июне 2022 года. В связи с чем, пропорционально месяцам работы, а именно за 6 месяцев была исчислена сумма страховых взносов, по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16457,06 рублей, и сумма задолженности по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4188,20 рублей. Однако обязательные платежи не уплачивались в сроки, установленные законодательством. На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов. Помимо задолженности по страховым взносам, взыскиваемым в рамках настоящего искового заявления, ФИО1 имеет неисполненную обязанность по уплате налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения (так как за время осуществления предпринимательской деятельности состоял на УСН), которую самостоятельно отражал в своих декларациях, однако оплаты до настоящего времени не произвел. В отношении данной задолженности налоговым органом были применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ и д настоящего времени ведется взыскание. Однако пеня продолжает начисляться, таким образом, ФИО1 была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налоговых обязательств в срок в размере 43364,12 рублей (28104,03+15260,09). - сумма пени в размере 25163,64 рублей, образовалась за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (прил. Подробный расчет сумм пени по состоянию ДД.ММ.ГГГГ); - сумма пени в размере 6762,94 рублей, образовалась за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за страховые взносы на пенсионное страхование (прил. Подробный расчет сумм пени по состоянию ДД.ММ.ГГГГ); - сумма пени в размере 1576,31 рублей, образовалась за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за страховые взносы на медицинское страхование (прил. Подробный расчет сумм пени по состоянию ДД.ММ.ГГГГ). Вышеуказанная задолженность, образованная до ДД.ММ.ГГГГ уже подвергалась мерами принудительного взыскания, но лишь в размере 5398,86 рублей. В связи с чем в рамках данного искового заявления взыскивается: (25163,64+6762,94+1576,31) - 5398.86 = 28104,03 рублей. С введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов и соответственно не представляется возможным предоставить расчет начисления пени по каждому налогу. - таким образом, недоимка для пени в размере 15260,09 рублей образовалась с 01.01.2023 по ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования ЗВСП №) на совокупную задолженность по налоговым обязательствам которая была на ДД.ММ.ГГГГ в размере 270653,08 рублей. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об его обязанности по уплате взносов. С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС. На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга). В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 313899,38 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено почтовым отправлением. В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в мировой участок № Центрального района г. Сочи заявление о вынесении судебного приказа № на сумму задолженности в размере 64009,38 рублей. Хотя по нововведениям законодательства, налоговый орган выставляет требование на всю сумму задолженности по ЕНС, но выходить в суд за принудительным взысканием по общему правилу вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер задолженности превышает 10000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ). ФИО1 добровольно и в полном объеме требование не исполнил, в связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течении 6-ти месячного срока с даты для добровольного исполнения требования (т.е. в срок до ДД.ММ.ГГГГ). Налоговый орган направил ЗВСП № в судебный участок мирового судьи № - ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего процессуальный срок на взыскание задолженности - не является пропущенным. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. Сочи был вынесен судебный приказ №а-3717/102-2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 64009,38 рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой. После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства. Инспекцией был соблюден срок подачи административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление, в котором просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания, извещен надлежащим образом по последнему известному адресу места жительства, что подтверждается реестром об отправке заказанной корреспонденции, о причинах не явки суду не сообщил.

Суд, изучив материалы дела, считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ (Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена Конституцией РФ (ст. 57), а также Налоговым кодексом РФ (ст. 23) и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России №7 по Краснодарскому краю, в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст. 31 Налогового Кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением. Основаниями же возникновения налоговой обязанности являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сбора.

Согласно материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоял ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23, п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

По ст. 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами – признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 25-го числа следующего календарного месяца. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 3 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с п. 3, 4, 5, 7 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, на момент подачи административного искового заявления ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

П. 1 ст. 48 НК РФ гласит о том, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляется с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Хотя налогоплательщик утратил статус ИП в 2022 году, но выплата страховых взносов производится по месяцам пропорционально осуществлению деятельности.

Так, ФИО1 прекратил деятельность в связи с окончанием срока действия документа, подтверждающего право проживать на территории РФ в июне 2022 года. В связи с чем, пропорционально месяцам работы, а именно за 6 месяцев была исчислена сумма страховых взносов, по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16457,06 рублей, и сумма задолженности по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4188,20 рублей.

Однако обязательные платежи не уплачивались в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Помимо задолженности по страховым взносам, взыскиваемым в рамках настоящего искового заявления, ФИО1 имеет неисполненную обязанность по уплате налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения (так как за время осуществления предпринимательской деятельности состоял на УСН), которую самостоятельно отражал в своих декларациях, однако оплаты до настоящего времени не произвел. В отношении данной задолженности налоговым органом были применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ и д настоящего времени ведется взыскание.

Однако пеня продолжает начисляться, таким образом, ФИО1 была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налоговых обязательств в срок в размере 43 364,12 рублей (28104,03+15260,09).

- сумма пени в размере 25163,64 рублей, образовалась за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (прил. Подробный расчет сумм пени по состоянию ДД.ММ.ГГГГ);

- сумма пени в размере 6762,94 рублей, образовалась за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за страховые взносы на пенсионное страхование (прил. Подробный расчет сумм пени по состоянию ДД.ММ.ГГГГ);

- сумма пени в размере 1576,31 рублей, образовалась за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за страховые взносы на медицинское страхование (прил. Подробный расчет сумм пени по состоянию ДД.ММ.ГГГГ).

Вышеуказанная задолженность, образованная до ДД.ММ.ГГГГ уже подвергалась мерами принудительного взыскания, но лишь в размере 5398,86 рублей.

В связи с чем в рамках данного искового заявления взыскивается: (25163,64+6762,94+1576,31)- 5398.86 = 28104,03 рублей.

С введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов и соответственно не представляется возможным предоставить расчет начисления пени по каждому налогу.

Таким образом, недоимка для пени в размере 15260,09 рублей образовалась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования ЗВСП №) на совокупную задолженность по налоговым обязательствам которая была на ДД.ММ.ГГГГ в размере 270653,08 рублей.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об его обязанности по уплате взносов.

В соответствии с п. 3, 4, 5, 7 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 313899,38 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено почтовым отправлением.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в мировой участок № Центрального района г. Сочи заявление о вынесении судебного приказа № на сумму задолженности в размере 64009,38 рублей.

Хотя по нововведениям законодательства, налоговый орган выставляет требование на всю сумму задолженности по ЕНС, но выходить в суд за принудительным взысканием по общему правилу вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер задолженности превышает 10000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

ФИО1 добровольно и в полном объеме требование не исполнил, в связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течении 6-ти месячного срока с даты для добровольного исполнения требования (т.е. в срок до ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган направил ЗВСП № в судебный участок мирового судьи № - ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего процессуальный срок на взыскание задолженности - не является пропущенным.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. Сочи был вынесен судебный приказ №а-3717/102-2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 64009,38 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

В соответствии со ст. 286 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с чем, инспекцией был соблюден срок подачи административного искового заявления.

Согласно пункта 1, 2 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) суммы задолженности по суммы задолженности по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16457,06 (шестнадцать тысяч четыреста пятьдесят семь) рублей 06 копеек; суммы задолженности по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4188,20 (четыре тысячи сто восемьдесят восемь) рублей 20 копеек; по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленной НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 43364,12 (сорок три тысячи триста шестьдесят четыре) рубля 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение могут быть поданы апелляционные жалобы в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд города Сочи течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья Н.С. Шевелев

Решение в законную силу на момент опубликования не вступило.