Решение № 2А-487/2024 2А-487/2024~М-240/2024 М-240/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-487/2024

Дело №2а-487/2024

УИД 13RS0019-01-2024-000373-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 г. город Рузаевка

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Красновой Н.Б.,

при секретаре Емагуловой А.Х.,

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось с названным административным иском.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 является собственником транспортных средств: ВАЗ 21011, государственный регистрационный знак №; Вольво S60, государственный регистрационный знак №; Киа Рио, государственный регистрационный знак №, а также квартиры по адресу: <адрес>, соответственно, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Несмотря на направленные налоговые уведомления, обязанность по своевременной уплате налогов ФИО1 не исполнена, в связи с чем ей были направлены требования об уплате недоимки и начисленных пени, которые не исполнены. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней в связи с потупившими возражениями отменен мировым судьей.

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 6031 руб. 85 коп., за 2020 г. – 17 008 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 20 руб. 73 коп.; пени за несвоевременную уплату налогов в размере 126 руб. 27 коп., всего на общую сумму 23 186 руб. 85 коп

Административный истец - УФНС по РМ о времени и месте судебного заседания извещено своевременно и надлежащим образом (л.д.121), своего представителя в суд не направило, при этом представителем административного истца по доверенности ФИО2 представлено письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя УФНС по РМ (л.д. 114).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки в судебное заседание не сообщила, письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав, что с иском не согласна (л.д.135).

Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, поскольку неявка указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, их явка не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного разбирательства и доказательств уважительности причины неявки не представлено.

Исследовав письменные доказательства, суд отказывает в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Судом установлено, что за ФИО1 в течение налогового периода 2019 г. и 2020 г. были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21011, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 69 л.с.; Вольво S60, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 209,40 л.с.; Киа Рио, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 107 л.с. (л.д.48-51).

Кроме того, за ФИО1 в 2020 г. зарегистрировано на праве общей совместной собственности недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 86-90 ).

На указанные транспортные средства и недвижимое имущество административным истцом были исчислены транспортный налог за 2019 г. в сумме 6337 руб., за 2020 г. – 17 008 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. – 136 руб. и направлены административному ответчику 3 августа 2020 г. и 1 сентября 2021 г. налоговые уведомления №37264914 и №9113449 соответственно об уплате налогов (л.д. 12, 14).

Поскольку административным ответчиком ФИО1 указанные суммы налога в установленный срок не были уплачены, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в процентном соотношении от неуплаченных сумм налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом административному ответчику были направлены требования об уплате налога и пени: №809 от 3 февраля 2021 г. в сумме 6405 руб. 67 коп. в срок до 19 марта 2021 г. (л.д. 9, 11); №16102 от 20 декабря 2021 г. в сумме 17 233 руб. 50 коп. в срок до 2 февраля 2022 г. (л.д.6, 8), которые оставлены без удовлетворения.

15 апреля 2022 г. мировым судьей судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия по заявлению УФНС по Республике Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 23 345 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 161 руб. 96 коп. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2 декабря 2020 г. по 19 декабря 2021 г. в размере 132 руб. 21 коп. (л.д. 77).

24 ноября 2023 г. мировым судьей судебного участка №1 Рузаевского района Республики Мордовия по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен (л.д. 78).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Исходя из положений пункта 4 названной статьи, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Абзацем 6 части 5 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В силу положений статьи 2 Федерального закона № 5242-1 от 25 июня 1993 г. «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» место жительства - жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 г. №468-О-О).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц в силу пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, налоговые уведомления от 3 августа 2020 г. №37264914, 1 сентября 2021 г. №9113449, а также требования об уплате налога и пени от 3 февраля 2021 г. №809, 20 декабря 2021 г. №16102 направлялись административному ответчику ФИО1 по почте по адресу: <адрес> (л.д. 6, 8, 9, 11, 12, 14, 55, 56).

Вместе с тем, согласно адресной справке, представленной инспектором ОВМ ОМВД России по Рузаевскому муниципальному району, копии паспорта (л.д.38, 75-76), административный ответчик с 31 марта 1997 г. зарегистрирована по адресу: <адрес>, из чего следует, что налоговые уведомления и требования по месту жительства налогоплательщика не направлялись, в установленном законом порядке не вручались.

Сведения об использовании ФИО1 в спорный период личного кабинета налогоплательщика и направлении указанных документов через этот кабинет в материалах дела отсутствуют.

Также не имеется и сведений о том, что административный ответчик ФИО1 представляла налоговому органу заявление по установленной форме №2А с указанием иного адреса, отличного от места ее регистрации, для направления по почте документов, которые используются налоговым органом при реализации своих полномочий, как того требуют положения пункта 5 статьи 31 НК РФ.

В своем заявлении от 27 мая 2024 г. административный ответчик ФИО1 указала, что никаких уведомлений от налогового органа не получала.

Таким образом, вопреки требованиям части 2 статьи 62, пункта 4 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 4 статьи 52 НК РФ доказательства направления административному ответчику налоговых уведомлений, которые впоследствии послужили основанием для направления налоговых требований и обращения в суд, налоговым органом не представлены.

Направление налоговым органом налоговых уведомлений по ошибочному адресу не порождает у налогоплательщика обязанности по уплате налогов, поскольку она возникает не ранее, чем с даты получения налогового уведомления.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что процедура добровольной уплаты налога нарушена, поэтому УФНС по Республики Мордовия не имело права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется, в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Б. Краснова

Решение суда в окончательной форме принято 7 июня 2024 г.