Решение № 2А-138/2024 2А-138/2024(2А-6825/2023;)~М-5547/2023 2А-6825/2023 А-138/2024 М-5547/2023 от 21 января 2024 г. по делу № 2А-138/2024

Дело №а-138/2024 (2а-6825/2023)

УИД 05RS0№-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 января 2024 г.

Советский районный суд <адрес> РД в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке задолженность по транспортному налогу за период с 2011 по 2017 год в размере 80 063,33 руб. и начисленной на сумму недоимки пени в размере 14 823,73 руб., признав обязанность по их уплате прекращенной, признании погашенной задолженность за 2017-2019 годы в связи с ее уплатой, исключении из налоговой базы за 2020-2022 годы транспортное средство КАМАЗ 43106 Х№N2010356 и снизить за указанный период задолженность на 26 400 рублей, взыскании переплаты в сумме 7036 руб.,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за период с 2011 по 2017 год в размере 80 063,33 руб. и начисленной на сумму недоимки пени в размере 14 823,73 руб., признав обязанность по их уплате прекращенной, признании погашенной задолженность за 2017-2019 годы в связи с ее уплатой, исключении из налоговой базы за 2020-2022 годы транспортное средство КАМАЗ 43106 Х№N2010356 и снизить за указанный период задолженность на 26 400 рублей.

Требования мотивированы тем, что с 2011 г. по ДД.ММ.ГГГГ с периодом оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ним числится налоговая задолженность в общей сумме 80 063,33 руб. Им было направлено письмо в налоговый орган о предоставлении акта сверки, на которое был дан ответ, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 80 063,33 руб., в том числе и за 2010-2016 гг.

В связи с тем, что судебное и исполнительное производства по взысканию данной задолженности велись с 2018-2020 гг., все суммы по исполнительным производствам относятся к этим датам (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Считает, что Инспекцией ФНС по <адрес> утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания, поскольку:

- недоимка по транспортному налогу в размере 80 063,33 руб. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ; -

- пени в размере 14 823,73 руб. рублей начислены на спорные суммы недоимки;

В ходе судебного заседания выяснилось, что задолженность за 2011-2016 годы полностью погашена, так как остаток задолженности согласно акту сверки составлял 0,00 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № за ФИО1 числилась задолженность в размере 44 829,00 руб. за 2018 год. После производства в судебном участке № <адрес> был вынесен Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1127/2020, на основании которого было возбуждено Исполнительное производство №-ИП. В результате данного ИП с истца были взысканы денежные средства в размере 45 505,17 руб., о чем свидетельствует Справка о движении денежных средств по депозитному счету по ИП №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, я погасил задолженность за 2018 год.

Задолженность в размере 72 343,00 руб. за 2017 и 2019 гг. так же была погашена по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

При получении акта сверки выяснилось, что задолженность на 2017, 2018, 2019 г. не закрыта. Долг за 2011-2016 полностью погашен, так как в соответствии с актом сверки она нулевая. ТО ЕСТЬ, оплата за 2017-2019 гг. по исполнительным производствам №-ИП (за 2018 г.), №-ИП (2017, 2019 гг.) налоговый орган самовольно перенес на прошлые годы. То есть, сумма была взыскана за один год, но оплата закрыла прошлые задолженности.

Сор слов сотрудников инспекции, у них проблемы с программой, и она сама некорректно переносит суммы налога, однако никто не должен платить сверх за некорректную работу налогового органа.

С ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Вместо большого количества платежей и необходимости указания различных вариантов реквизитов, денежные средства теперь перечисляются с указанием только ИНН и суммы платежа. Платежи поступают туда обезличено и списываются налоговым органом по сроку уплаты. Процедура взыскания задолженности ФИО1 по исполнительному производству проходила до введения ЕНС, а значит, денежные средства должны были закрыть задолженность не за 2015-2016, а за следующие годы, то есть, 2017-2019 г.

Погашенную мной задолженность за 2017-2019 г. ЕНС перенес на закрытие задолженности за 2015-2016 годы. Из-за этого в актах сверки, расчетах, предоставляемых ИНФС по Советскому-району <адрес>, за истцом по-прежнему числится непогашенная задолженность за 2017 -2019 года.

Ежегодный транспортный налог за 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 30060 руб.(ежегодно 10 020 руб.) должен сократиться на общую сумму 26 400 руб. (за каждый год на 8800 руб.) в связи с тем, что автомобиль КАМАЗ 43106 № был снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Также ДД.ММ.ГГГГ в отношении истца Инспекцией ФНС по <адрес> было вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В соответствии с данным Решением налоговый орган решил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 181 955,82 руб. по транспортному налогу.

В соответствии с ч.1 ст. 68 КАС РФ лица, участвующие в деле, дают суду в письменной или устной форме свои объяснения об известных им обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. По предложению суда лицо, участвующее в деле, может изложить свои объяснения в письменной форме. Объяснения, изложенные в письменной форме, приобщаются к материалам административного дела.

Согласно акту сверки, составленном налоговой инспекцией, задолженность с 2017 по 2022 г. составляет 137 212,00 руб. Я оплатил задолженность в размере 117 848,00 за 2017-2019 гг. Согласно Требованию ИФНС по <адрес> № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2017,2019 годы составляет 72 343,00 руб.

Таким образом, общая задолженность -137 212,00 руб. Из этой суммы оплачено 117 848,00 руб. по исполнительным производствам №-ИП (за 2018 г.), №-ИП (2017,2019 гг.). За 2020-2022 гг. сумма налога снизилась с 30 060,00 руб. на 8 800,00 руб. за каждый год, итого, с ФИО3 снимается 26 400,00 руб. (137 212,00 - 117 848,00 - 26 400,00 = - 7 036). Таким образом налоговая должна истцу 7 036 рублей.

ИФНС России по <адрес> представлены письменные возражения на иск, согласно которым ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

Согласно имеющемся сведениям, отраженным в программе АИС Налог-3, у налогоплательщика на сегодняшний день имеется неисполненная задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2021 год в размере 132 797,36 рублей, в том числе:

- за 2017 год в размере 52 740 рублей:

- за 2018 год в размере 40 414,36 рублей:

- за 2019 год в размере 19 603 рублей;

- за 2020 год в размере 10 020 рублей:

- за 2021 год в размере 10 020 рублей.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог с физических лиц за 2017 год и 2019 год:

Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ были сформированы налоговые уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ, № о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017 г. в размере 52 740 рублей и транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 19 603 рублей

Инспекцией в соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса РФ было сформировано требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017 год и 2019 год в размере 72 343 рублей и пени в размере 737,90 рублей.

Налогоплательщиком указанные требования исполнены не были, в связи с чем Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в Мировой суд судебного участка № <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год и 2019 год в размере 72 343 рублей и пени в размере 737,90 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год и 2019 год в размере 72 343 рублей и пени в размере 737,90 рублей.

На основании возражения налогоплательщика мировым судьей судебного участка №<адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

После вынесения об отмене судебного приказа Инспекция в течении шести месяцев обратилась с административным исковым заявлением в Советский районный суд <адрес> о взыскании с налогоплательщика транспортного налога с физических лиц за 2017 год и 2019 год в размере 72 343 рублей и пени в размере 737,90 рублей.

Советским районным судом <адрес> административное исковое заявление Инспекции было удовлетворено и вынесено решение по делу №а-95/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2017 год и 2019 год в размере 72 343 рублей и пени в размере 737,90 рублей.

Транспортный налог с физических лиц за 2018 год:

Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 44 829 рублей

Инспекцией в соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса РФ было сформировано требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 44 829 рублей и пени в размере 676,17 рублей.

Налогоплательщиком указанные требования исполнены не были, в связи с чем Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в Мировой суд судебного участка № <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 44 829 рублей и пени в размере 676,17 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1127/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 44 829 рублей и пени в размере 676,17 рублей.

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год:

Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 10 020 рублей.

Инспекцией в соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса РФ было сформировано требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 10 020 рублей и пени в размере 42,58 рублей, требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в размере 5 698,78 рублей и требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в размере 5 672,84 рублей. Общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 составляет 10 020 рублей и пени в размере 16 628,61 рублей.

Налогоплательщиком указанные требования исполнены не были, в связи с чем Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в Мировой суд судебного участка № <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 10 020 рублей и пени в размере 16 628,61 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 10 020 рублей и пени в размере 16 628,61 рублей.

На основании возражения налогоплательщика мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

После вынесения об отмене судебного приказа Инспекция в течении шести месяцев обратилась с административным исковым заявлением в Советский районный суд <адрес> о взыскании с налогоплательщика транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 10 020 рублей и пени в размере 16 628,61 рублей.

Советским районным судом <адрес> административное исковое заявление Инспекции было удовлетворено и вынесено решение по делу №а-1594/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 10 020 рублей и пени в размере 16 628,61 рублей.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании вышеизложенного Инспекция ФНС России по <адрес> просит Советский районный суд <адрес> в административном исковом заявлении ФИО1 отказать.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом произведена замена стороны по административному делу Инспекции ФНС России по <адрес> на правопреемника – Управление ФНС России по <адрес>.

Лица, участвующие в рассмотрении дела, извещённые надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Исследовав по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы дела, суд приходит к следующему.

Административным истцом ФИО1 перед судом поставлены вопросы о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу (в том числе пене) с 2011 по 2017 год признав обязанность по их уплате прекращенной и признании погашенной задолженность за 2017-2019 годы в связи с ее уплатой.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В то же время, на требование о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию общий срок обращения в суд не распространяется, такое требование может быть заявлено в любой период времени, когда такая задолженность сохраняется.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, административный истец ФИО1 находится на налоговом учёте в Отделении № УФНС России по <адрес> (ранее ИФНС по <адрес>), что никем не оспаривается.

Согласно ст.ст. 363, 397 и 409 НК РФ налог на имущество, земельный и транспортный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 указанной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отношении земельного и транспортного налогов, и налога на имущество физических лиц обязанность по исчислению его размера лежит на налоговом органе.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Согласно представленным истцом данным, предоставленным ему налоговым органом, на момент подачи иска за ним числится задолженность по транспортному налогу:

- за 2014 год в размере 5230,33 руб.;

- за 2015 год в размере 29 750 руб.;

- за 2016 год в размере 45 083 руб.;

- за 2017 год в размере 52 740 руб.(31 800+20 940);

- за 2018 год в размере 44 829 руб.;

- за 2019 год в размере 19 603 руб.;

- за 2020 год в размере 10 020 руб.;

- за 2021 год в размере 10 020 руб.

Согласно представленным суду налоговым органом сведениям, отраженным в программе АИС Налог-3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 -2021 годы в размере 132797,36 руб., в том числе:

- за 2017 год в размере 52 740 руб.(31 8800+20 940);

- за 2018 год в размере 40 414,36 руб.;

- за 2019 год в размере 19 603 руб.;

- за 2020 год в размере 10 020 руб.;

- за 2021 год в размере 10 020 руб.

Судом установлено следующее:

1. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1127/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 44 829 руб.

Судебный приказ вступил в законную силу и обращен к исполнению.

На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением от ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП денежные средства перечислены взыскателю. Поступление указанных денежных средств подтверждается распечаткой из базы данных АИС Налог-3, последняя из которых зачислена ДД.ММ.ГГГГ.

2. Решением Советского районного суда <адрес> по делу №а-95/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, частично удовлетворены исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО1

Взыскана с ФИО1 недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 и 2019 годы в размере 72 343 руб. и пени 737,90 руб., всего 73 080,90 рублей.

При этом зачтены удержанные с ФИО1 по судебному приказу №а-1024/2021 от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 39 940 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 и 2019 годы.

Указанные денежные средства взысканы с ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП денежные средства перечислены взыскателю. Поступление денежных средств в сумме 39 648,97 руб. подтверждается распечаткой из базы данных АИС Налог-3, зачисление ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом судом установлено, что налоговым органом ставился вопрос принудительного взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017-2019 годы. Взысканная по решениям судов с административного истца в счет уплаты недоимок за 2017 - 2019 годы недоимка на общую сумму 84 477,97 руб. перечислена взыскателю – налоговому органу.

Однако, как следует из представленных административным ответчиком данных (распечатка из базы данных АИС Налог-3) денежные средства в сумме 80 063,33 руб. зачислены в счет уплаты недоимки истца за предыдущие периоды, а именно за 2014-2016 годы (5230,33 руб. +29 750 руб. +45 083 руб. -39 648,97руб. - 44 829 руб. = - 4414,64 руб.), и лишь 4414,64 руб. зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год (44 829 руб. – 4414,64 руб.= 40 414,36 руб.).

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд соглашается с доводами административного истца ФИО1 об отсутствии у него задолженности по транспортному налогу за 2018 год в полном объеме и за 2017 и 2019 годы в части, и не правомерности действий административного ответчика о зачислении взысканных сумм в счет уплаты недоимки за иные периоды, а именно за 2014-2016 годы.

В то же время, в отношении недоимок за 2014-2016 годы, о признании безнадежными ко взысканию которых заявлено административным истцом, доказательства проведения процедуры принудительного взыскания задолженности налоговым органом суду не представлено.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что в отношении спорной задолженности налоговым органом представлены достоверные допустимые доказательства проведения процедуры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы на общую сумму 117 172 руб. (52 740 руб. + 44 829 руб. + 19 603 руб.), а в отношении задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 год в сумме 80 063,33 руб. (5230,33 руб. + 29 750 руб. + 45 083 руб.) такие доказательства не представлены.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку налоговым органом не представлены какие-либо сведения об инициировании в полной мере процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности (направления налогоплательщику уведомлений, налоговых требований, обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, в суд с соответствующим административным иском) в отношении задолженности за 2014-2016 годы по транспортному налогу в размере 80 063,33 руб., суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанной налоговой задолженности, данная задолженность подлежит признанию безнадёжной, рассматриваемый административный иск в указанной части удовлетворению. Признанию безнадежной к взысканию подлежат также пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 годы.

Учитывая, что административным истцом произведена в принудительном порядке частичная уплата транспортного налога за 2017 и 2019 годы в размере 39 940 руб., а также за 2018 год в размере 44 829 руб., суд считает необходимым признать погашенной задолженность за 2017 и 2019 годы и за 2018 год в размере соответственно 39 940 руб. и 44 829 руб. в связи с их уплатой.

Каких-либо доказательств уплаты транспортного налога за 2017 и 2019 годы в полном объеме, административным истцом суду не представлено.

В части требований административного истца ФИО1 об исключении из налоговой базы за 2020-2022 годы транспортное средство КАМАЗ 43106 Х№N2010356 и снизить за указанный период задолженность на 26 400 рублей суд приходит к следующему.

В адрес административного истца ФИО1 сформированы и отправлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № по транспортному налогу за 2020 год на общую сумму 10 020 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по транспортному налогу за 2021 год на общую сумму 10 020 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № по транспортному налогу за 2022 год на общую сумму 10 020 руб.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

То есть основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в налоговый орган Государственной инспекцией безопасности дорожного движения (далее - ГИБДД МВД России) выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств, налога на имущество- из Росреестра.

Налоговый орган исчислил налоговую базу, исходя из сведений, представленных регистрирующими органами об объектах налогообложения – автомобилей КАМАЗ, государственные регистрационные знаки <***>, и ФИО6 180, государственные регистрационные знаки <***>.

Однако согласно сведениям ФИС ГИБДД-М административный истец ФИО1 в спорный период 2020-2022 годы являлся собственником транспортного средства КАМАЗ 43106, государственные регистрационные знаки <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, исчисление транспортного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за 2021-2022 годы за указанное транспортное средство неправомерно, в связи с чем в указанной части административные исковые требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

Оснований считать о наличии у ФИО1 переплаты по транспортному налогу не имеется, материалы дела таковых не содержат, в связи с чем оснований для взыскания с ответчика суммы 7036 руб. не имеется. В указанной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за период с 2011 по 2017 год в размере 80 063,33 руб. и начисленной на сумму недоимки пени в размере 14 823,73 руб., признав обязанность по их уплате прекращенной, признании погашенной задолженность за 2017-2019 годы в связи с ее уплатой, исключении из налоговой базы за 2020-2022 годы транспортное средство КАМАЗ 43106, VIN Х№N2010356, и снизить за указанный период задолженность на 26 400 рублей, взыскании переплаты в сумме 7036 руб. - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по транспортному налогу за период с 2011 по 2016 год в размере 80 063,33 руб. и начисленной на сумму недоимки пени в размере 14 823,73 руб., признав обязанность по их уплате прекращенной.

Признать погашенной задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по транспортному налогу за 2017 и 2019 годы в размере 39 940 руб. и за 2018 год в размере 44 829 руб. в связи с их уплатой.

Исключить из налоговой базы по начислению ФИО1 транспортного налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за 2021-2022 годы транспортное средство КАМАЗ 43106, VIN Х№N2010356, с государственными регистрационными знаками <***>, снизив задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по транспортному налогу за 2020-2021 годы на 24 200 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.