Решение № 2А-409/2017 2А-409/2017~М-370/2017 М-370/2017 от 3 сентября 2017 г. по делу № 2А-409/2017

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

п.Залари 04 сентября 2017 года

Заларинский районный суд Иркутской области, РФ в составе председательствующего судьи С.А.Тазетдиновой, единолично, при секретаре судебного заседания Корниковой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №

по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени

У С Т А Н О В И Л

В обоснование административного иска указано, что истец указал, что направил мировому судье судебного участка №57 Заларинского района Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 4 950,05 руб. Определением мирового судьи судебного участка №57 Заларинского района Иркутской области от 10 января 2017 г. судебный приказ № от 16.06.2015г. отменён, поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения. Инспекция не согласна с данным определением на основании следующего. Налог на имущество физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество. В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений об инвентаризационной стоимости имущества. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме. Согласно сведениям о недвижимом имуществе, представленным регистрирующим органом в режиме автоматического приема, в собственности ФИО1 находится нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>. Дата постановки на регистрационный учет - 03.08.2010 г., дата снятия с учета - 11.03.2012 г. Таким образом, в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. В соответствии с п. 8-11 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1, п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления: №369797, №585232, согласно которым налог на имущество физических лиц за 2011 - 2012 г.г.. исчислен в размере: соответственно 29,40 руб. и 4,90 руб..В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона и с учётом положений ст. 6.1 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится: за 2012г. - не позднее 01.11.2013 г. В установленные законодательством сроки (01.11.2013 г.) и до настоящего времени налог в размере 29,40 руб. и 4,90 руб. не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период: с 02.11.2013 г. по 31.12.2015 г. в размере 7,45 руб. (790 дн. х 8,25% х 1/300 х 34,30 руб.); с 01.01.2016 г. по 13.06.2016 г. в размере 2,08 руб. (165 дн. х 11,00% х 1/300 х 34,30 руб.); с 14.06.2016 г. по 18.09.2016 г. в размере 1,16 руб. (97 дн. х 10,50% х 1/300 х 34,30 руб.); с 19.09.2016 г. по 26.03.2017 г. в размере 2,16 руб. (189 дн. х 10,00% х 1/300 х 34,30 руб.); с 27.03.2017 г. по 01.05.2017 г. в размере 0,40 руб. (36 дн. х 9,75% х 1/300 х 34,30 руб.); с 02.05.2017 г. по 13.06.2017 г. в размере 0,45 руб. (43 дн. х 9,25% х 1/300 х 34,30 руб.). Итого сумма начисленных пени составила 13,70 руб. Согласно сведениям о недвижимом имуществе, представленным регистрирующим органом в режиме автоматического приема, в собственности ФИО1 находится жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Дата постановки на регистрационный учет - 15.08.2003 г., дата снятия с учета- 14.07.2012 г. Таким образом, в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. В соответствии с п. 8-11 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1, п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления: №324394, №460554, согласно которым налог на имущество физических лиц за 2011 - 2012 гг. исчислен в размере 68,40 руб. и 144,33 руб. соответственно. В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона и с учётом положений ст. 6.1 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится: за 2011 г. - не позднее 01.11.2012 г.; за 3012 г. - не позднее 01.11.2013 г. В установленные законодательством сроки (01.11.2012 г. и 01.11.2013 г.) и до настоящего времени налог в размере 17,17 руб., и 144,33 руб. не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период: с 02.11.2012 г. по 01.11.2013 г. в размере 1,72 руб. (365 дн. х 8,25% х 1/300 х 17,17 руб.); с 02.11.2013 г. по 31.12.2015 г. в размере 35,05 руб. (790 дн. х 8,25% х 1/300 х 161,35 руб.); с 01.01.2016 г. по 13.06.2016 г. в размере 9,76 руб. (165 дн. х 11,00% х 1/300 х 161,35 руб.); с 14.06.2016 г. по 18.09.2016 г. в размере 5,48 руб. (97 дн. х 10,50% х 1/300 х 161,35 руб.); с 19.09.2016 г. по 26.03.2017 г. в размере 10,17 руб. (189 дн. х 10,00% х 1/300 х 161,35 руб.); с 27.03.2017 г. по 01.05.2017 г. в размере 1,89 руб. (36 дн. х 9,75% х 1/300 х 161,35 руб.); 02.05.2017 г. по 10.06.2017 г. в размере 2,14 руб. (43 дн. х 9,25% х 1/300 х 161,35 руб.). Итого сумма начисленных пени составила 66,21 руб. В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме. На основании сведений о земельных участках, находящихся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, в собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Дата постановки на регистрационный учет - 03.08.2010 г., дата снятия с учета - 11.03.2012 г. Таким образом, в соответствии со ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 3 ст. 396 НК сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом. В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии со ст. 52, п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом направлено налоговое уведомление №, согласно которому земельный налог за 2012 г. исчислен в размере: 1016.88 руб. В связи с изменением кадастровой стоимости указанного земельного участка налоговым органом был произведен перерасчет суммы земельного налога за 2012 г. в размере: 378, 34 руб. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ, ФЗ от 01.12.2013 № 334-ФЗ и с учётом положений ст. 6.1 Налогового кодекса РФ уплата земельного налога производится: за 2012 г. - не позднее 05.11.2013 г. В установленные законодательством срок (05.11.2013 г.) и до настоящего времени налог в размере 378,34 руб. не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период: с 06.11.2013 г. по 31.12.2015 г. в размере 81,78 руб. (876 дн. х 8,25% х 1/300 х 378,34 руб.); с 01.01.2016 г. по 16.06.2016 г. в размере 22,89 руб. (165 дн. х 11,00% х 1/300 х378,34 руб.); с 14.06.2016 г. по 18.09.2016 г. в размере 12,84 руб. (97 дн. х 10,50% х 1/300 х 378,34 руб.); с 19.09.2016 г. по 26.03.2017 г. в размере 23,84 руб. (189 дн. х 8,25% х 1/300 х 378,34 руб.); с 27.03.2017 г. по 01.05.2017 г. в размере 4,43 руб. (36 дн. х 8,25% х 1/300 х 378,34 руб.); с 02.05.2017 г. по 13.06.2017 г. в размере 5,02 руб. (43 дн. х 8,25% х 1/300 х 378,34 руб.). Итого сумма начисленных пени составила 150,80 руб. На основании сведений о земельных участках, находящихся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, в собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №). Дата постановки на регистрационный учет - 14.05.2012 г., дата снятия с учета - 14.07.2012 г. Таким образом, в соответствии со ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 3 ст. 396 НК сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом. В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицам и: уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии со ст. 52, п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом направлено налоговое уведомление №, согласно которому земельный налог за 2012 г. исчислен в размере: 45, 42 руб. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ и с учётом положений ст. 6.1 Налогового кодекса РФ уплата земельного налога производится: за 2012 г. - не позднее 05.11.2013 г. В установленные законодательством срок (05.11.2013 г.) и до настоящего времени налог в размере 45,42 руб. не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период: с 06.11.2013 г. по 31.12.2015 г. в размере 9,82 руб. (876 дн. х 8,25% х 1/300 х 45,42 руб.); с 01.01.2016 г. по 16.06.2016 г. в размере 2,75 руб. (165 дн. х 11,00% х 1/300 х45,42 руб.); с 14.06.2016 г. по 18.09.2016 г. в размере 1,54 руб. (97 дн. х 10,50% х 1/300 х 45,42 руб.); с 19.09.2016 г. по 26.03.2017 г. в размере 2,86 руб. (189 дн. х 8,25% х 1/300 х 45,42 руб.); с 27.03.2017 г. по 01.05.2017 г. в размере 0,53 руб. (36 дн. х 8,25% х 1/300 х 45,42 руб.); с 02.05.2017 г. по 13.06.2017 г. в размере 0,60 руб. (43 дн. х 8,25% х 1/300 х 45,42 руб.). Итого сумма начисленных пени составила 18,10 руб. Транспортный налог с физических лиц. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортный средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме. На основании сведений, предоставленным регистрирующими органами, Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области установлено, что принадлежавший ФИО1 легковой автомобиль НИССАН САННИ снят с регистрационного учета. Налоговым органом выполнен перерасчет транспортного налога. По состоянию на 13.06.2017 г. задолженность по транспортному налогу у ФИО1 отсутствует. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа: №13741 по состоянию на 06.12.2012 г. и со сроком его исполнения – 11.01.2013г., №10962 по состоянию на 26.04.2013 г. и со сроком его исполнения - 23.05.2013 г., №15426 по состоянию на 05.12.2013 г. и со сроком его исполнения - 20.01.2014 г., №6805 по состоянию на 03.06.2014 г. и со сроком его исполнения - 10.07.2014 г., №17817 по состоянию на 19.12.2014 г. и со сроком его исполнения 04.02.2015 г., №7205 по состоянию на 27.11.2014 г. и со сроком его исполнения - 26.12.2014 г., №1918 по состоянию на 11.05.2015 г. и со сроком его исполнения - 01.06.2015 г., №17124 по состоянию на 08.10.2015 г. и со сроком его исполнения – 16.11.2015г. До настоящего времени требования налогового органа в части уплаты налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени не исполнены. В связи с возражениями на судебный приказ № от 16 июня 2015 г. поданными ФИО1 Мировому судье судебного участка №57 Иркутской области, Межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области дополнительно сообщает следующее. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства «места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налоплателыщиков. В соответствии с Законом РФ от 25.06.1993 г. №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» место жительства гражданина РФ признается жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ, и в которых он зарегистрирован по месту жительства. В соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства обязаны сообщать о фактах регистрации физического лица в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации. В соответствии с п. 13 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме. В соответствии со сведениями, предоставленными регистрирующими органами, ФИО1 проживает по адресу: <адрес>. В то же время, в заявлении о восстановлении срока на подачу возражений на судебный приказ № от 16 июня 2015г. ФИО1 сообщает, что с 29 августа 2011 г. она проживает в <адрес>. Адрес, указанный ФИО1 в заявлении о восстановлении срока на подачу возражений: <адрес>. В соответствии с п. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом. В соответствии с п. 7 ст. 125 КАС РФ Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области копии настоящего административного искового заявления и приложенных к нему документов направлены, как по адресу места жительства (полученному Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области в соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ), так и по адресу, укачанному ФИО1 в заявлении о восстановлении срока на подачу возражений на судебный приказ № от 16 июня 2015г. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, ст. 125 - 126, 216 - 287 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области просит установить место жительства ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ р.; уроженки <адрес>; паспорт гражданина РФ: серия №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 34,30 руб. и пени – 13,70 руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 161,50 руб. и пени - 66,21 руб.; земельный налог по ОКТМО № в размере 378,34 руб. и пени - 150,80 руб.; земельный налог по ОКТМО № в размере 45,42 руб. и пени 18,10 руб.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи извещен о дне рассмотрения дела, о причинах не явки суд не уведомив, не ходатайствовав о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещена о времени и месте судебного заседания, предоставив при этом квитанции об уплате 04.09.2017 требуемых налогов и пени.

Судом определено о рассмотрении иска по существу в отсутствие не явившихся лиц, в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Ст.57 Конституции РФ, установлена обязанность каждого уплачивать, законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового Кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из ч.1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

При этом, как установлено судом, на день рассмотрения данного административного искового заявления предмет спора отсутствует, поскольку административным ответчиком в добровольном порядке, что подтверждается предоставленными суду квитанциями о перечислении требуемых платежей в адрес УФК по Иркутской области МИФНС №14 от 04.09.2017, оснований не доверять которым у суда не имеется, выполнены все требования административного истца до принятия судом решения по существу дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 34,30 руб. и пени – 13,70 руб.; налога на имущество физических лиц по ОКТМО № в размере 161,50 руб. и пени - 66,21 руб.; земельного налога по ОКТМО № в размере 378,34 руб. и пени - 150,80 руб.; земельного налога по ОКТМО № в размере 45,42 руб. и пени 18,10 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Заларинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.А.Тазетдинова