Решение № 2А-273/2018 2А-273/2018~М-249/2018 М-249/2018 от 3 июня 2018 г. по делу № 2А-273/2018

дело № 2а –273/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 июня 2018 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Орловой Г.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в размере 1753,61 руб., в том числе: в доход бюджета муниципального образования «Горноуральского городского округа» Свердловской области земельный налог за 2015 год в размере 371 руб., пени- 2,47 руб.; в областной бюджет Свердловской области транспортный налог за 2015 год в размере 1371 руб., пени – 9,14 руб.

Иск обоснован тем, что ФИО1 по состоянию на 2015 года имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, а также транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, являющиеся объектами налогообложения.

На основании ст. 357, 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога.

В адрес ФИО1 заказными письмами направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 8 196 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1 371 рублей, пени по налогу – 9,14 рубля, об уплате налога на имущество за 2015 год в размере 6 454 рубля, пени 43,03 рубля, об уплате земельного налога за 2015 года в размере 371 рубль, пени 247 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

01.09.2017 мировым судьей судебного участка №3 Урайского судебного района ХМАО – Югры, в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-575-2703/2017, который 29.09.2017 был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 371 рубль, пеня – 2,47 рубля, по транспортному налогу за 2015 года в размере 1 371 рубль, пеня – 9,14 рубля, до настоящего времени ответчиком не уплачена.

От ответчика письменных возражений на административное исковое заявление в суд не поступало.

В силу п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства.

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 357, ч. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили и мотоциклы.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ календарный год является налоговым периодом для исчисления земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 НК РФ, согласно пункту 1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из положений пункта 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

На основании пункта ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании пункта 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 2, 4 – 6 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (ред. от 03.04.2015)", возложены на Федеральную налоговую службу.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, как собственник транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и земельного участка по адресу: <адрес> (кадастровый №, признан налоговым органом плательщиком транспортного и земельного налога с физических лиц.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должен был уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 8 196 рублей, из них транспортный налог – 1 371 рубль, земельный налог – 371 рубль, налог на имущество физических лиц – 6 454 рубля. Срок уплаты налога установлен не позднее 01.12.2016 (л.д. 13-14,15).

Неисполнение налоговых обязательств послужило основанием для направления в порядке статей 69, 70 НК РФ административному ответчику требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16,19).

Согласно требованию об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога с физических лиц за 2015 год составила 1 371,00 рубль, сумма пени по транспортному налогу – 9,14 рубля, сумма земельного налога с физических лиц за 2015 год составила 371,00 рубль, сумма пени по земельному налогу – 2,47 рубля. Срок исполнения требования до 22.02.2017. В установленный срок и до настоящего времени указанное требование не исполнено.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд с иском, суд установил, что срок, установленный пунктом 2 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен, поскольку административный истец был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налогов и пеней в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа и санкции в добровольном порядке, то есть не позднее 22.08.2017. По заявлению административного истца 01.09.2017 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней на общую сумму 8 250,64 рубля и расходов по уплате государственной пошлины в сумме 200 рублей.

Срок, установленный пунктом 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом также не был нарушен, так как определением мирового судьи от 29.09.2017 года в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебный приказ был отменен (л.д. 25). Административный истец обратился в Урайский городской суд <данные изъяты> с настоящим административным иском 26.03.2018.

Согласно доводам административного искового заявления на момент обращения с иском задолженность по транспортному и земельному налогу ответчиком не произведена.

Учитывая, что налоговое требование в полном объеме в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, сроки обращения в суд для взыскания налога и пеней, предусмотренные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 371,00 рубль, по пеням – 9,14 рубля, задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 371,00 рубль, по пеням – 2,47 рубля подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в соответствии с пп.19 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в местный бюджет муниципального образования город Урай.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогу удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по налогу в общей сумме 1 753 (одна тысяча семьсот пятьдесят три) рубля 61 копейку, из них:

- по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 371 рубль и пени по транспортному налогу в сумме 9,14 рубля,

- по земельному налогу за 2015 год в сумме 371 рубль и пени по земельному налогу в сумме 2,47 рубля,

с перечислением по следующим реквизитам:

ИНН <***>, КПП 662301001,

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области

Получатель: УФК по Свердловской области Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области

Счет получателя 40101810500000010010,

БИК банка 046577001, ОКТМО 65717000,

код бюджетной классификации:

18210604012021000110 транспортный налог с физических лиц

18210604012022100110 пени по транспортному налогу

18210606042041000110 земельный налог с физических лиц

18210606042042100110 пени по земельному налогу

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Урай государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.

Председательствующий судья Г.К. Орлова