Решение № 2А-11/2020 2А-11/2020(2А-522/2019;)~М-514/2019 2А-522/2019 М-514/2019 от 19 января 2020 г. по делу № 2А-11/2020

Копия Дело № 2а-11/2020 (2а-522/2019)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 20 января 2020 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Приходько В.А.,

при секретаре Бондаренко Ю.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика ФИО1, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в обоснование указав, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 18.06.2015 года. Согласно данным ФИО1 страховые взносы за 2018 год не уплачены. Просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 24761,06 рублей и пени по ним - 294,24 рубля, пени на страховые взносы на обязательное медицинское образование за 2018 года в размере 64,73 рубля, пени по земельному налогу в размере 0,32 рубля, земельный налог в размере 682 рубля и пени по нему 7,51 рубль.

20 декабря 2019 года административный истец уточнил административные исковые требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 24761,06 рублей и пени по ним - 294,24 рубля, пени на страховые взносы на обязательное медицинское образование за 2018 года в размере 64,73 рубля, пени по земельному налогу в размере 0,32 рубля (л.д.50).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассматривать без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с иском не согласился.

С учетом мнения административного ответчика, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что ФИО2 с 18.06.2015 года являлся индивидуальным предпринимателем. Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 06.12.2018 года ФИО2 утратил статус ИП (л.д.19-21).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п.2 ст.48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области о взыскании страховых взносов и пени с ФИО1

17 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражения от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, установленный законом срок, согласно ч.3 ст.48 НК РФ для предъявления административного иска МРИ ФНС России № 10 по Челябинской области о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, не истек.

В соответствии с п.п.2 п.1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

В соответствии с п.п.1,2 п.1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в п.п.2 п.1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

Согласно п.п.1,2 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно исследованных судом материалов ФИО2 страховые взносы за 2018 год не уплатил.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником:

- с 14.05.2014 года в общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером № - земли сельскохозяйственного назначения, расположенного <адрес>, что следует из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.14-15).Указанные обстоятельства ответчиком в суде не оспаривались.

По требованию № 44129 по состоянию на 10.11.2015 года сумма налогов со сроком исполнения до 20.01.2015 года составила всего 682 рубля, пени 7,87 рублей, общая задолженность 693,11 рублей (л.д.8).

По требованию № 2149 по состоянию на 06.02.2019 года сумма задолженности со сроком исполнения до 26.03.2019 года составила всего 30208,59 рублей, пени 358,97 рублей, общая задолженность 38313,15 рублей (л.д.12).

Налоговое уведомление № 987212 от 19.05.2015 года за 2014 г. на общую сумму 682 рубля направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01.10.2015 года (л.д.10).

В установленный законом срок требования исполнены не были, обратного суду не предоставлено.

Инспекцией предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено, что подтверждается материалами дела.

Согласно расчету, задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 24761,06 рублей и пени по ним - 294,24 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское образование за 2018 года на сумму 64,73 рубля и пени по земельному налогу в размере 0,32 рубля (л.д.16-17).

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, не вызывает у суда сомнения в своей достоверности.

Факт неуплаты налогов также подтверждаются представленными административным истцом данными базы АИС налог (л.д.22-23).

Согласно ст.48 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты задолженности в установленный срок производится взыскание в судебном порядке. Срок обращения в суд истцом не пропущен.

Из реестров требований на уплату налогов (л.д.29) следует, что административным истцом требования в адрес административного ответчика направлялись, оснований полагать, что они не были им получены, у суда не имеется, также истцом соблюден досудебный порядок обращения в суд (л.д.30-31).

Суд не может принять доводы административного ответчика о том, что он не имеет задолженность по уплате страховых взносов, так как им произведена уплата соответствующих налогов согласно представленных им квитанций. Так из письменных пояснений представителя истца следует, что оплата, произведенная налогоплательщиком 11.02.2019 года в размере 2000 рублей (1350,74 руб. 2018 г., 649,26 руб. - 2017 г.), 18.03.2019 г. в размере 1000 руб., 10.04.2019 г. в размере 1000 руб., 15.05.2019 г. в размере 1000 руб. и 18.06.2019 г. в размере 2000 руб. (1096,79 руб.-2018 г.,903,21 руб. - переплата) погасили задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. (начислено 5447,53 руб.) Оплата, произведенная налогоплательщиком 09.09.2019 г. в размере 2000 руб., 17.10.2019 г. в размере 2000 руб. образовала переплату в размере 14448,21 руб. Оплата, произведенная налогоплательщиком 27.12.2018 г. в размере 5000 руб. и 09.01.2019 г. в размере 5000 руб. частично погасили задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. (начислено 23400 руб.). При этом иного административным ответчиком суду не представлено. Кроме того, из справки УПФР (л.д.48) не следует, что удержанию по исполнительным листам производились в связи с задолженностью по страховым взносам за 2018 год, что следует и из пояснений административного ответчика в суде.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания с него суммы задолженности по указанным денежным взысканиям, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку МРИ ФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО2 - не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 953,61 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного в <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области:

задолженность по недоимке, пеням по страховым взносам за 2018 год:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 64,73 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 24761,06 рублей, пеня в размере 294,24 рублей,

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,32 рубля,

всего взыскать на общую сумму 25120 (двадцать пять тысяч сто двадцать) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 953 (девятьсот пятьдесят три) рубля 61 копейка в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: подпись

Копия верна

Судья В.А. Приходько

Мотивированное решение составлено 21 января 2020 года.

Судья В.А.Приходько

Секретарь Ю.П.Бондаренко