Решение № 2А-509/2021 2А-509/2021~М-403/2021 М-403/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-509/2021

...а-509/2021 07RS0...-95


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

г.Чегем 26 июля 2021г.

Чегемский районный суд КБР в составе:председательствующего Дорохина А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Пшуноковой М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Д.В. к Межрайонной ИФНС России ... по КБР (Чегемский территориальный участок) о признании Межрайонную ИФНС РФ ... по КБР утратившей возможности (права) на взыскание задолженности по транспортному налогу за ... гг. в размере ... руб., а также пени на данную задолженность в размере ...., признании данной задолженности безнадежной к взысканию и обязанности по её уплате прекращенной.

у с т а н о в и л :

Д.В. обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России ... по КБР о признании утратившей возможности (права) на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере ... руб., пени на данную задолженность в размере ...., задолженности по транспортному налогу за ... год в размере ...., пени на данную задолженность в размере ... руб., задолженности по транспортному налогу за ... год в размере ...., пени на данную задолженность в размере ... руб., признании данной задолженности безнадежной к взысканию и обязанности по её уплате прекращенной.

Требования мотивированы тем, что по данным Межрайонной ИФНС ... по КБР по состоянию на ... за ним числится задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 31 508 руб., пени на данную задолженность в размере ... руб., задолженности по транспортному налогу ... год в размере ...., пени на данную задолженность в размере ... руб., задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере ... руб., пени на данную задолженность в размере ... руб. По состоянию на дату подачи административного искового заявления предпринимательской деятельностью не занимается, то есть статуса индивидуального предпринимателя не имеет. Административный истец Д.В. полагает, что сроки для взыскания данной задолженности, предусмотренные статьями 46, 70 НК РФ истекли и ответчиком утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем, указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного иска, в судебное заседание не явился.

Суд, в соответствии со статьями 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие надлежаще извещенного административного истца.

Представитель административного истца Н., действующий на основании доверенности от ..., поддержал доводы, изложенные в административном исковом заявлении, просил удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика, будучи извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие административного ответчика, по правилам статей 150 и 152 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 46 Конституции Российской Федерации, ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях предусмотренных законом.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Доказательства направления истцу требования об уплате налога в установленные сроки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от ... N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с ... установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ..., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням, указанным в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням (часть 3 статьи 12 Федерального закона от ... N 436-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 ГК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае не направления в установленный срок налогового уведомления требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных статьёй 70,пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2); перерасчет сумм ранее исчисленного транспортного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2.1).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора и, как следствие, не влияет на дату образования задолженности (пункт 4 статьи 61 Налогового кодекса РФ); по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия "срок уплаты налога" и "дата образования недоимки (задолженности)", о чем отмечено в Кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации N 83-КА19-2.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360, пунктами 2 и 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено в судебном заседании, административным ответчиком не представлено каких-либо достоверных доказательств того, что им в адрес Д.В. были направлены уведомление и требование о погашении налоговой задолженности.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по транспортному налогу образовалась в 2014-2016 годах, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, пени административному истцу не выставлял, соответственно, данная сумма является безнадежной к взысканию.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от ... № ..., действующий с ..., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки, в случаях, предусмотренных подпунктом 4 пункта1 статьи 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, .... В силу п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры по принудительному взысканию налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ... ...-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания с истца транспортного налога за 2014-2016 годы, а также пени.

В соответствии со справкой МИ ФНС России по ЦОД от ..., по состоянию на ... Д.В. ...) не является индивидуальным предпринимателем.

Из подробного расчета ответчика сумм пени следует, что на ... их размер составляет ... рублей, а размер транспортного налога в ... г.г. начислен в сумме ....

Оценив представленные доказательства в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания с административного истца задолженности по транспортному налогу и пеням, в связи с чем, требования Д.В. о признании указанных сумм безнадежными ко взысканию подлежат удовлетворению.

Ввиду того, что по состоянию на дату вынесения настоящего решения налоговая задолженность истца, являющаяся безнадежной ко взысканию, административным ответчиком Межрайонная ИФНС России ... по КБР не списана, требования административного истца подлежат удовлетворению и в остальной части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Д.В. к Межрайонной ИФНС России ... по КБР о признании утратившей возможности (права) на взыскание задолженности по транспортному налогу ... в размере ...., пени на данную задолженность в размере ...., признании данной задолженности безнадежной к взысканию и обязанности по её уплате прекращенной, удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию налоговую задолженность Д.В. по транспортному налогу за ... в размере ... и начисленные на неё суммы пеней в размере ... рублей, а обязанность по её уплате прекращенной.

Признать Межрайонную ИФНС России ... по КБР утратившей возможность взыскания с Д.В. В.Х. задолженности по транспортному налогу за ... годы в размере ... рублей и начисленные на неё суммы пеней в размере ....

Обязать Межрайонную ИФНС России ... по КБР списать указанную задолженность в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КБР в апелляционном порядке через Чегемский районный суд КБР в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ....

Председательствующий - подпись

Копия верна:

Судья - А.В.Дорохин