Решение № 2А-10995/2023 2А-792/2024 2А-792/2024(2А-10995/2023;)~М-10279/2023 М-10279/2023 от 17 января 2024 г. по делу № 2А-10995/2023

УИД 11RS0001-01-2023-013875-65

Дело № 2а-792/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Котова Р.В.,

при секретаре Мокиевой А.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, его представителя – ФИО3,

рассмотрев 18 января 2024 года в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 251 534,83 рублей, в том числе НДФЛ за 2021 год в размере 58 819 рублей, штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в размере 5 955,68 рублей, пени в размере 186 760,15 рублей, государственной пошлины за рассмотрение административного дела.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО2 ** ** ** представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с отражением дохода, полученного от продажи нежилых помещений, находившихся в собственности менее минимального срока владения, в сумме <данные изъяты> рублей, заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей. Указывают, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 158 818 рублей, сумма налога в размере 100 000 рублей уплачена ** ** **, пени не уплачены. По результатам налоговой проверки налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, по предоставленному им ходатайству о смягчении штрафных санкций, сумма штрафа составила 5 955,68 рублей.

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности, которое административным ответчиком не исполнено.

Во время рассмотрения дела ФИО2 уплачена часть взыскиваемой задолженности, в связи с чем административный истец неоднократно уточнял исковые требования.

С учетом последних уточнений от ** ** ** УФНС по Республике Коми просило суд взыскать с ФИО2 задолженность перед бюджетом в размере 132 665,26 рублей, в том числе штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в размере 5 955,68 рублей, пени в размере 126 709,58 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца на требованиях настаивала, просила административное исковое заявление удовлетворить.

Административный ответчик и его представитель с исковыми требованиями не согласились, указав, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с заявленными требованиями, поскольку налоги начислены за период 2014-2018 гг., при этом требование об их уплате предъявлено лишь в мае 2023 года, до указанного периода требования об их уплате в адрес ответчика не направлялись. Кроме того, административным истцом необоснованно не учтена оплата штрафа по представленному платежному поручению.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, административное дело Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми № №... суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц; состоит на учете в налоговом органе по месту жительства; в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован.

В 2021 году им реализовано следующее имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения: нежилые помещения, расположенные по адресу: ... (помещение ...).

Согласно представленной декларации, налогоплательщиком получен доход, при продаже нежилых помещений, находившихся в собственности менее минимального срока владения, в сумме <данные изъяты> рублей, заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей.

Декларация представлена ** ** **, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 158 818 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В результате проведения камеральной налоговой проверки в отношении административного ответчика и установления нарушения, административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога №... от ** ** ** с установлением срока исполнения требования до ** ** **.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В установленный срок в целях взыскания задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась к мировому судье Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании судебного приказа от ** ** **, вынесенного мировым судьей Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми, с ФИО2 в пользу МИФНС № 8 по Республике Коми взыскано: задолженность по состоянию на 12.08.2023 в размере 251 534,83 рубля, в том числе: НДФЛ за 2021 год в размере 58 819 рублей, штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в размере 5 955, 68 рублей, пени в размере 186 760,15 рублей.

Определением мирового судьи Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми от <данные изъяты> судебный приказ от ** ** ** о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу отменен.

Установлено, что на основании приказа ФНС России от 31.05.2023 № ЕД-7-4/360@ «О структуре УФНС по Республике Коми» территориальные налоговые органы Республики Коми, в том числе Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Коми, реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми, которая с 18.09.2023 является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов.

19.10.2023 административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском.

При этом с учетом частичного погашения в процессе рассмотрения дела задолженности административный истец окончательно просил взыскать задолженность перед бюджетом в размере 132 665,26 рублей, в том числе штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в размере 5 955,68 рублей, пени в размере 126 709,58 рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности налога производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 пункт 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

При этом соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации): - недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; - налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В связи со вступлением в силу изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, все производимые с 01.01.2023 платежи засчитываются в счет задолженности по налогам в порядке очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023).

Вопреки доводам, изложенным административным ответчиком и его представителем, начисление административному ответчику налоговым органом задолженности произведено в соответствии с вышеуказанными требованиями законодательства, в том числе с учетом того, что последний зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 31.08.2016, административным истом суду предоставлен подробный расчет начисленных сумм пени по каждому виду налога по состоянию на 01.01.2023, оснований не согласиться с которым у суда не имеется.

Порядок досудебного урегулирования спора административным истцом также соблюден, поскольку требование о взыскании задолженности предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (19.09.2023).

Доводы стороны административного ответчика о том, что административным истцом необоснованно не учтена оплата штрафа по представленному платежному поручению от 23.11.2023, суд во внимание не принимает, поскольку указанные доводы не основаны на законе. Так, с 01.01.2023 платежи засчитываются в счет задолженности по налогам в порядке очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, согласно которой штрафы относятся к последней очереди отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности.

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований УФНС России по Республике Коми и взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом в размере 132 665,26 рублей, в том числе: штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в размере 5 955,68 рублей, пени в размере 126 709,58 рублей.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 3 853,31 рубль.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного и проживающего по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 132 665,26 рублей, в том числе:

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 955,68 рублей,

- пени в размере 126 709,58 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 3 853,31 рубль.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Котов Р.В.

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2024.