Решение № 2А-503/2024 2А-503/2024~М-476/2024 М-476/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-503/2024

Дело №2а-503/2024

(25RS0032-01-2024-000917-05)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2024г. с.Хороль

Хорольский районный суд Приморского края в составе:

судьи Хвостовой Н.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коваль И.Н.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Хорольский районный суд Приморского края обратилась Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что та является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, ст.23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На дату подачи административного иска общее отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по всем налоговым обязательствам составляет 66 480,53 руб. Согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, административный ответчик владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером 25:07:110107:22, расположенным по адресу: 692998, Приморский край, Лазовский район, пгт.Преображение, пер. Набережный, 23. В силу ст.388 НК РФ ФИО1 АВ. является плательщиком земельного налога и несет обязанность по уплате земельного налога в установленные НК РФ сроки. В соответствии с действующим законодательством ей на указанный объект исчислен земельный налог за 2022г. в размере 14 726 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. В соответствии со ст.52 НК РФ в ее адрес направлено налоговое уведомление №64530088 от 19.07.2023г. с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате №75925 от 07.07.2023г. с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023г. Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется. В силу ст.48 п.1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении ФИО1 вынесено решение №1658 от 17.01.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в ее адрес. В связи с неуплатой в установленный срок налогов ей на основании ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 34 954,32 руб. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №93 Хорольского судебного района с заявлением №1829 от 02.02.2024г. о вынесении судебного приказа на сумму 85 672,27 руб., однако 28.03.2024г. мировым судьей указанного судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-519/2024. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения НК РФ и то, что задолженность по настоящее время не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 49 680,32 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022г. - 14 726 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 34 954,32 руб.

Административный истец дело просил рассмотреть в отсутствие его представителя, о чем указал в административном иске. Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте, дне и времени рассмотрения дела, в суд не явилась. Дело судом рассмотрено в отсутствие сторон, т.к. в силу ч.2 ст.289 КАС РФ их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из исследованных документов судом установлено, что ФИО1, являясь физическим лицом, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ от Роснедвижимости и Росрегистрации, имеет на праве собственности земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

В силу п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленным административным истцом документов, на дату подачи административного иска общее отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по всем налоговым обязательствам составляет 66 480,53 руб.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 397 НК РФ установлены сроки уплаты земельного налога.

Налоговым органом в соответствии с требованиями НК РФ на указанный объект недвижимости ФИО1 исчислен земельный налог за 2022г. в размере 14 726 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г., и в ее адрес в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление №64530088 от 19.07.2023г. с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено новое требование об уплате №75925 от 07.07.2023г. с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023г.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу указанной нормы и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении ФИО1 вынесено решение №1658 от 17.01.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в ее адрес.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

На основании ст.75 НК РФ в связи с неуплатой в установленный срок налогов ФИО1 налоговым органом исчислены пени в размере 34 954,32 руб., которые складываются из следующих показателей:

пени за период до 01.01.2023г. - 30 051,74 руб., в том числе:

пени в сумме 25 056,25 руб., начисленные на недоимку 110 351.39 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в том числе: 8 044,12 руб. пени начислено на недоимку 23 400 руб. за 2017г. (налог погашен 14.04.2023г.); 7 292,34 руб. пени начислено на недоимку 26 545 руб. за 2018г. (налог погашен 14.04.2023г.); 5 651,15 руб. пени начислено на недоимку 29 354 руб. за 2019г. (налог погашен 14.04.2023г.); 4 068,64 руб. пени начислено на недоимку 31 052,39 руб. за 2020г. (не оплачен, заявление о вынесении судебного приказа №4895 от 06.04.2021г., судебный приказ №2а-1392/2021 от 13.07.2021г.);

пени в сумме 4 995,49 руб. начислены на недоимку 25 377,59 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в том числе: 1 009,30 руб. пени начислено на недоимку 4 590 руб. за 2017г. (налог погашен 14.04.2023г.); 1 604,36 руб. пени начислено на недоимку 5 840 руб. за 2018г. (налог погашен 14.04.2023г.); 1 325,30 руб. пени начислено на недоимку 6 884 руб. за 2019г. (налог погашен 14.04.2023г.); 1 056,53 руб. пени начислено на недоимку 8 063,59 руб. за 2020г. (остаток 4 632,24 руб., заявление о вынесении судебного приказа №4895 от 06.04.2021г., судебный приказ №2а-1392/2021 от 13.07.2021г.);

пени за период с 01.01.2023г. по 02.02.2024г. - 7 797,83 руб.;

при этом уменьшено пени 14.04.2023г. в сумме 2 587,93 руб., и 05.08.2024г. - в сумме 30,25 руб.

С 01.01.2023г. пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Пеня в сумме 277,07 руб. ранее включена в заявление о вынесении судебного приказа №4895 от 06.04.2021г., судебный приказ №2а-1392/2021 от 13.07.2021. в том числе: 219,95 руб. пени начислено на недоимку 31 052,39 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. (не оплачен, заявление №4895 от 06.04.2021г., судебный приказ №2а-1392/2021 от 13.07.2021г.); 57,12 руб. пени начислено на недоимку 8 063,59 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. (остаток 4 632,24 руб., заявление №4895 от 06.04.2021г., судебный приказ №2а-1392/2021 от 13.07.2021г.). В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 34 954,32 руб. (30 051,74 руб. + 7 797,83 руб. - 2 587,93 руб. - 30,25 руб. - 277,07 руб. = 34 954,32 руб.).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

МИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №93 Хорольского судебного района с заявлением №1829 от 02.02.2024г. о вынесении судебного приказа на сумму 85 672,27 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнении требования об уплате, т.е. с 28.11.2023г. (до 28.05.2024г.). Заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.

28.03.2024г. мировой судья судебного участка №93 Хорольского судебного района Приморского края вынес определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа №2а-519/2024 от 12.03.2024г.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ:

рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве;

административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установленный законом шестимесячный срок обращения в суд с данным административным иском налоговым органом соблюден.

Доказательств уплаты административным ответчиком как задолженности по земельному налогу в размере 14 726 руб., так и исчисленной налоговым органом пени в размере 34 954,32 руб., материалы дела не содержат, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (в ред. ФЗ №259 от 08.08.2024г.) с ФИО1 (исходя из цены иска, равной 49 680,32 руб.) подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающей в <адрес>, задолженность:

по земельному налогу с физических лиц за 2022г. – в размере 14 726 руб.,

пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - в размере 34 954 руб. 32 коп.,

- а всего 49 680 (сорок девять тысяч шестьсот восемьдесят) руб. 32 (тридцать две) коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Хорольский районный суд.

Судья Н.А.Хвостова

Решение суда в окончательной

форме изготовлено 21 октября 2024г.