Решение № 2А-430/2018 2А-430/2018 ~ М-405/2018 М-405/2018 от 28 июня 2018 г. по делу № 2А-430/2018

Дело 2а-430/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Любинский 29 июня 2018 года

Любинский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Железновой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Носковой О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, указав следующее.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По состоянию на дату составления заявления в суд за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3068,20 рублей, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год – 767,20 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год- 767 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 767 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 767 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога- в размере 688, 96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год.

Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 3774, 96 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по Омской области при надлежащем извещении участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ также установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Наличие у административного ответчика в собственности транспортных средств подтверждается сведениями, предоставленными ОГИБДД ОМВД России по Любинскому району.

Согласно требованию об уплате налога, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должник ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога в сумме 767 рублей 20 копеек, пени 146 рублей 99 копеек, данное требование направлялось должнику, но в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Согласно требованию об уплате налога, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должник имеет задолженность по уплате транспортного налога в сумме 767рублей, пени 260,71 рубль данное требование направлялось должнику, но в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Согласно требованию об уплате налога, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должник имеет задолженность по уплате транспортного налога в сумме 767рублей, пени 263,72 рубля данное требование направлялось должнику, но в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Согласно требованию об уплате налога, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должник имеет задолженность по уплате транспортного налога в сумме 767рублей, пени 17,90 рублей данное требование направлялось должнику, но в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Требование об уплате налога (сбора), согласно статье 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующую пени.

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1-3 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 значатся автомобили ВАЗ21011 и Т-25А.

Согласно представленному и проверенному в судебном заседании расчету, задолженность по уплате транспортного налога составляет3068 рублей 20 копеек, из которых задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ- 767, 20 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год – 767 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год – 767 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год – 767 рублей, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 688 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы.

В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами I и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

В силу статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно п. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ (ред. от 22.11.2016) "Об исчислении времени" календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 767,20 рублей, а также уведомление о необходимости уплатить транспортный налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 767 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должник ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога в сумме 767 рублей 20 копеек за период ДД.ММ.ГГГГ год и пени в размере 146 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлялось должнику, но в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Согласно требованию об уплате налога, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должник имеет задолженность по уплате транспортного налога в сумме 767 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в размере 260,71 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, данное требование направлялось должнику, но в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Исходя из предписаний вышеприведенных законоположений в совокупности с изученными материалами дела, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взысканию указанной задолженности и пени, поскольку недоимка по транспортному налогу образовалась у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ сумма недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды - ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года, а также пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания недоимки и пени за указанные периоды должно быть отказано.

При изложенных обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 767 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 767 рублей, всего 1534 рубля, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 263 рубля 72 копейки на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года и пени в размере 17 рублей 90 копеек за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с ст.114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Любинского муниципального района Омской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженность в сумме 1815 рублей 62 копейки, в том числе: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 767 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 767 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 263 рубля 72 копейки на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года и пени в размере 17 рублей 90 копеек за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать со ФИО1 госпошлину в доход бюджета Любинского муниципального района Омской области в размере 400 рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Код бюджетной классификации:

Транспортный налог: КБК №

Пени транспортный налог: КБК №

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Железнова