Решение № 2А-2214/2024 2А-2214/2024~М-869/2024 М-869/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-2214/2024

Дело № 2а-2214/2024

УИД: 22RS0068-01-2024-001589-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2024 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Яшкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю) в котором просит признать безнадежной к взысканию задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 16 847 руб.; пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы в размере 271,99 руб.

В обоснование требований указано, что за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 были оплачены: транспортный налог в размере 734 руб., земельный налог в размере 13 043 руб., налог на имущество физических лиц в размере 131 050 руб. Оплата поступила в налоговый орган и была распределена в следующем хронологическом порядке: пени, начисленные на земельный налог за 2015 год в размере 16 847,06 руб.; пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы в размер 271,99 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 116 352,75 руб. (налоговое уведомление №), земельный налог в размере 10703,51 руб. (налоговое уведомление №), транспортный налог в размере 651,69 руб. (налоговое уведомление №). Полагает, что целевой платеж, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 144827 руб. Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю был распределен ненадлежащим образом. В настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности за 2015, 2019, 2021 годы, поскольку сроки взыскания недоимок истекли.

Судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежаще.

От административного истца поступило ходатайство об отложении судебного заседания, поскольку представитель ФИО4 не может явиться в судебное заседание.

Вместе с тем, невозможность участия в судебном заседании представителя не является уважительной причиной для отложения судебного заседания, поскольку административный истец не лишена возможности обратиться за помощью для представления своих интересов к другому представителю, в связи с чем заявленное ходатайство удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года №1150-О и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из изложенного, ФИО1, являясь налогоплательщиком, вправе реализовать предоставленное ей Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с настоящим иском в суд.

В рассматриваемом иске административным истцом заявлено требование о признании безнадежной к взысканию пени по земельному налогу за 2015 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в 2015 году являлась собственником:

-земельного участка, расположенного по адресу: .... кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: .... кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №;

в 2019, 2021 годах являлась собственником:

-квартиры по адресу: ...., кадастровый №;

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: .... кадастровый №;

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: .... кадастровый №;

в 2021 году являлась собственником:

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый №;

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый №.

В связи с чем, административному истцу за 2015 год начислен земельный налог в размере 109 492,89 руб. (с учетом переплаты 24 945,11 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, который отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Перерасчет земельного налога за 2015 год в размере 118 667 руб. (с учетом переплаты в размере 37 662 руб.) отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год начислен в размере 12 870 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, который отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в последующем налоговым органом произведен перерасчет задолженности за 2019 год, который отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, так размер налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы составил 181 327 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015 год, налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы налоговым органом начислены пени.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2015 год, по налогу на имущество за 2019, 2021 годы, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В связи с неуплатой земельного налога за 2015 год (налоговое уведомление №), выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным истцом земельный налог за 2015 год оплачен не был, Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ №, отменен.

Денежные средства по данному судебному приказу не взыскивались.

За взысканием недоимки по земельному налогу за 2015 год в порядке искового производства налоговый орган не обращался.

Кроме того, к налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, поскольку налоговым органом уже было реализовано право взыскания задолженности ранее (требование №), выставление требования № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год повторно, незаконно.

Более того, сведений о последующем принятии налоговым органом мер взыскания не представлено.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год добровольно оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 870 руб.

В налоговом уведомлении № произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 года, а также перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, в частности, выставлен налог за объекты недвижимости, расположенные по адресам: ....; .... в размере 25088 руб. и 25575 руб. соответственно. Срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество в размере 50663 руб. (25088 + 25575) за 2019 года, а также за 2021 год погашена в полном объеме в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислены пени в размере 75,99 руб. на задолженность за 2019 год и 196 руб. на задолженность за 2021 год.

В связи с неуплатой пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы в размере 75,99 руб. и 196 руб., по земельному налогу за 2015 год – 16 847 руб. налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 119,05 руб.

Ввиду неисполнения данного требования налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи подано заявление о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ №, вынесенный мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не представлено.

Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю указано на отсутствие у административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности.

Так, в связи с оплатой ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ 144827 руб. налоговым органом за счет данных денежных средств была погашена задолженность по пени по земельному налогу за 2015 год, по налогу на имущество за 2019, 2021 годы.

Вместе с тем, указанный платеж имел целевое назначение, а именно оплата транспортного налога, налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2020-2022 годы, ввиду указания при оплате УИН, который отражен непосредственно в налоговом уведомлении №, а потому не данный платеж не мог быть распределен на пени по земельному налогу за 2015 год, по налогу на имущество за 2019, 2021 годы.

При таких обстоятельствах числящаяся за ФИО1 задолженность по пене по земельному налогу за 2015 год в размере 16 847 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 75,99 руб., за 2021 год в размере 196 руб., является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а ее обязанность по уплате указанных сумм пени признается судом прекращенной.

На основании пункта 6.6.5 Положения о Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, утвержденного Приказом УФНС России по Алтайскому краю от 31 января 2022 № 01-04/026@, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю осуществляет полномочия по списанию безнадежной к взысканию задолженности.

Соответственно, указанный налоговый орган является надлежащим административным ответчиком по данному спору.

В связи с изложенным административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пени по земельному налогу за 2015 год в размере 16 847 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 75,99 руб., за 2021 год в размере 196 руб.

Признать прекращенной обязанность ФИО1 по оплате пени по земельному налогу за 2015 год в размере 16 847 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 75,99 руб., за 2021 год в размере 196 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 13 июня 2024 года.