Решение № 2А-393/2019 2А-6/2020 2А-6/2020(2А-393/2019;)~М-336/2019 М-336/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-393/2019

Дело № 2а-6/2020

УИД 42RS0038-01-2019-000571-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Белово 11 февраля 2020 года

Судья Беловского районного суда Кемеровской области Луцык И.А.,

при секретаре Поповой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Белово административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет, указывая, что ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ. Согласно сведениям ГИБДД, ответчик имел в 2017 году зарегистрированные на его имя транспортные средства в количестве 29 единиц.

На основании ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 86182 рубля, который физическое лицо обязано уплатить не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислена пеня в сумме 1259, 69 рублей.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 года. В соответствии ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога и пени № от 30.01.2019 года со сроком уплаты до 15.03.2019 года.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 23.04.2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Беловского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в сумме 86 182 руб., пени по транспортному налогу в размере 1259,69 руб., всего 87441, 69 рублей в доход государства.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, указывает, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством не предусмотрено. Таким образом, пока транспортные средства зарегистрированы на ответчике, обязанность по оплате транспортного налога лежит на нём, независимо от того, наложен ли на это имущество арест. Кроме того, МИФНС России №3 по Кемеровской области ответчику отказано в предоставлении налоговой льготы по причине того, что площадь земельных участков, находящихся на праве собственности для ведения личного подсобного хозяйства, превышает 2,5 га. Аналогичное обращение ФИО1 направил в вышестоящую инстанцию - УФНС по Кемеровской области, где ему также было отказано, оснований для предоставления налоговой льготы не установлено.

Административный ответчик ФИО1 не согласен с исковыми требованиями, пояснил, что на указанные административным ответчиком транспортные средства, за исключением «ВАЗ-2107», наложен арест судебным приставом, они были изъяты. Документов на данные ТС у него нет, судебный пристав, который накладывал арест и изымал ТС, в МОСП по г. Белово и Беловскому району уже не работает. Все транспортные средства были зарегистрированы на него, но фактически этой техники у него уже нет давно, но и снять с учета он её тоже не может.

В отзыве на иск указал, что автомобили «ВАЗ-21099», «ГАЗ-31105» реализованы судебным приставом-исполнителем, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства МОСП по г.Белово и Беловскому району. Документы о реализации транспортных средств, подтверждающие эти обстоятельства, судебными приставами утеряны. В ГИБДД ФИО1 отказали в снятии автомобилей с регистрационного учета. Считает, что судебным приставом-исполнителем не исполнена обязанность по совершению действий, направленных на отмену ограничительных мер, что стало препятствием для снятия автомобилей с регистрационного учета. Супруге ФИО1 – Ф.И.О.1 принадлежит на праве собственности земельный участок с разрешенным использованием: для ведения личного подсобного хозяйства. Транспортные средства: тракторы, комбайны, специальная техника используются в сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Считает, что наличие транспортных средств, использующихся в сельском хозяйстве, земельного участка, земельного пая, предоставленного для ведения личного подсобного хозяйства, является основанием для предоставления налоговой льготы. В 2013, 2014, 2015 году ФИО1 была предоставлена льгота по транспортному налогу. Считает, что остальная техника, на которую начислен налог, используется ответчиком на сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, поэтому она не является объектом налогообложения.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.2 статьи 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.3 статьи 362 НК РФ в ред. от 01.01.2016 года, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средств было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца принимается как один полный месяц.

Судом установлено, что в 2017 году ФИО1 имел зарегистрированные на его имя транспортные средства: автомобиль легковой «ВА3-2107», дата регистрации права собственности - 05.11.2002г., год выпуска- 1989г., рег. №, автомобиль легковой «ВА3-21099», дата регистрации права собственности - 07.10.1997г., год выпуска- 1997г., рег. №, автомобиль грузовой «ЗИЛ- ММ3554», дата регистрации права собственности - 30.05.2003г., год выпуска- 1993г., рег. №, автомобиль грузовой «КАМА3-551110», дата регистрации права собственности - 30.05.2003г., год выпуска- 1996г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 10.07.2003г., год выпуска- 1989г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 10.07.2003г., год выпуска- 1997г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 10.07.2003г., год выпуска- 1983г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 14.07.2003г., год выпуска- 1987г., рег. № трактор МТЗ-50, дата регистрации права собственности - 14.07.2003г., год выпуска- 1985г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 14.07.2003г., год выпуска- 1985г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 16.07.2004г., год выпуска- 1989г., рег. знак №, трактор, дата регистрации права собственности - 14.07.2003г., год выпуска- 1987г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 10.07.2003г., год выпуска- 1984г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 16.07.2003г., год выпуска- 1983г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 14.07.2003г., год выпуска- 1986г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 10.07.2003г., год выпуска- 1984г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 10.07.2003г., год выпуска- 1983г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 10.07.2003г., год выпуска- 1986г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 16.07.2003г., год выпуска- 1995г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 10.07.2003г., год выпуска- 1994г., рег. №, трактор Т-40 АМ, дата регистрации права собственности - 19.01.1995, год выпуска – 1976, рег. №, автомобиль легковой «ГА3-31105», дата регистрации права собственности - 31.03.2004г., год выпуска- 2004г., рег. № трактор, дата регистрации права собственности - 10.07.2003г., год выпуска- 1988г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 16.07.2004г., год выпуска- 1989г., рег. знак №, автомобиль грузовой АЦ46ШЗИЛ431452, дата регистрации права собственности - 09.01.2004г., год выпуска- 1987г., рег. № трактор, дата регистрации права собственности - 10.07.2003г., год выпуска- 1995г., рег. №, трактор, дата регистрации права собственности - 10.07.2003г., год выпуска- 1988г., рег. № трактор, дата регистрации права собственности - 14.07.2003г., рег.№ трактор, дата регистрации права собственности - 14.07.2003г., год выпуска- 2000г., рег. № – 1500 рублей, всего 29 транспортных средств, в связи с чем ФИО3 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 86182 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ и с п. 5 ст. 1 ФЗ от 23.11.2015 года №320-ФЗ «О внесении изменений в часть 2 НК РФ» физические лица уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от 21.08.2018г. был произведен расчет налогов за 2017 год на имущество, принадлежащее ФИО1, подлежащих к оплате в срок до 03.12.2018г., транспортный налог составил 86182 рубля (л.д. 21-24).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с тем, что сумма налога не оплачена в установленный законодательством срок, ответчику начислена пеня в сумме 1259,69 рублей, исчисленная за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка.

Обязанность по уплате налога ФИО1 самостоятельно в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ ему были направлены требования об уплате налога и пени № от 30.01.2019 со сроком уплаты до 15.03.2019 года (л.д. 18,25)

Однако в указанный срок налог ФИО1 также не уплатил.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленный законом срок уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До настоящего времени указанное требование налогоплательщиком не исполнено. Неуплата ответчиком налога в срок, указанный в требовании об уплате налога, - 15.03.2019 года, явилась основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 Беловского судебного района по заявлению ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №3 по Кемеровской области обязательных платежей и санкций за 2017 год.

Доводы административного ответчика о том, что наличие транспортных средств, использующихся в сельском хозяйстве, земельного участка, земельного пая, предоставленного для ведения личного подсобного хозяйства, являются основанием для предоставления налоговой льготы по уплате транспортного налога, судом отклоняются по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Федеральным законом от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаны, в частности, и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве".

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 112-ФЗ личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз (пункт 5 ст. 4 Федеральный закон N 112-ФЗ).

Законом Кемеровской области № 20-03 от 08.04.2004 «О максимальном размере общей площади земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства» установлен максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, в размере 2,5 га.

Таким образом, для непризнания объектом налогообложения транспортным налогом транспортных средств, определенных подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса, для физических лиц, ведущих личное подсобное хозяйство, необходимо соблюдение условий: земельный участок предоставлен и (или) приобретен гражданином или членами его семьи для ведения личного подсобного хозяйства, максимальный размер общей площади земельного участка не должен превышать 2,5 га и фактически гражданин должен осуществлять ведение личного подсобного хозяйства (Основание для предоставления налоговой льготы - справка из органов муниципальных образований (выписка из похозяйственней книги), правоустанавливающие документы на земельный участок, кадастровый паспорт земельного участка).

Судом установлено, что все вышеуказанные транспортные средства зарегистрированы на имя ФИО1. Все транспортные средства – тракторы, комбайны, специальная техника КАМАЗ 551110, АЦ46Ш ЗИЛ431452, за исключением легковых автомобилей «ВАЗ-21099» (70 л.с.), «ВА3-2107» и автомобилей «ГА3-31105» (150 л.с), «ЗИЛ-ММЗ554», используются в сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Согласно выписке из ЕГРН от 26.08.2019г. Ф.И.О.1 принадлежит на праве собственности земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, общая площадь 2000 кв.м, адрес объекта: <адрес>, с кадастровым № (л.д. 82-86).

<данные изъяты>

Таким образом, Ф.И.О.1 является членом семьи ФИО1.

В судебном заседании ответчик ФИО1 пояснил, что <данные изъяты> (л.д. 58).

Однако по запросу суда ФГБУ «ФКП ФСГРКК» по Кемеровской области в материалы дела представлены выписки из ЕГРН №, № от 26.08.2019г. согласно которым земельные участки с кадастровыми № площадью 65625+/-2242 кв.м., № площадью 1635272+/-1119 кв.м., принадлежат на праве общей долевой собственности ФИО1, доля в праве 1/19, вид разрешенного использования и категория земли «для сельскохозяйственного использования» (л.д. 93,106).

Таким образом, поскольку у земельных участков с кадастровыми №, №, № вид разрешенного использования и категория земли «для ведения личного подсобного хозяйства», «для сельскохозяйственного использования», и общая их площадь превышает 2,5 га, основания для предоставления льготы по транспортному налогу отсутствуют.

Из материалов дела видно, что ФИО1 обращался в МИФНС России №3 по Кемеровской области, УФНС по Кемеровской области, где ему было отказано в предоставлении налоговой льготы по вышеуказанной причине (л.д. 59-62).

Ссылки ответчика на то обстоятельство, что судебным приставом-исполнителем не исполнена обязанность по совершению действий, направленных на отмену ограничительных мер, что стало препятствием при снятии автомобилей «ВАЗ-21099», 1997 года выпуска, и автомобиля «ГАЗ-31105», 1989 года выпуска, с регистрационного учета и неправомерному начислению ему транспортного налога, судом считает несостоятельными, поскольку арест транспортного средства и передача транспортного средства на хранение специализированной организации как основание для освобождения от уплаты транспортного налога не предусмотрена положениями части 2 статьи 358 НК РФ.

Пунктом 2 Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 № 938"О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" установлено, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

В соответствии с п. 3 данного Постановления юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Аналогичное положение содержится в Приказе МВД РФ от 24 ноября 2008 года № 1001 "О порядке регистрации транспортных средств".

Таким образом, единственным основанием для прекращения взимания транспортного налога, в соответствии со ст. 362 НК РФ, является прекращение регистрации транспортного средства (за исключением угона либо возникновения права на налоговую льготу).

Решением Беловского районного суда от 09.12.2019 года ФИО1 отказано в признании отсутствующим права собственности на автотранспортные средства в количестве 29 единиц.

Решение суда сторонами не обжаловано и вступило в законную силу 16.01.2020 года.

Данным решением суда, имеющим в соответствии со ст. 61 ГПК РФ, преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела, установлено отсутствие оснований для признания ФИО1 не собственником автотранспорта, зарегистрированного в Гостехнадзоре и ГИБДД с 2009 года.

Таким образом, вышеуказанные транспортные средства до настоящего времени зарегистрированы на имя ответчика, что также подтверждается карточками учета транспортных средств, выданных РЭО ГИББДД. Данное обстоятельство ответчик не отрицает.

В силу п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено доказательств прекращения его права собственности на транспортные средства, являющиеся предметами налогообложения.

Поскольку требования истца основаны на законе, не исполнены ответчиком в добровольном порядке, то сумма задолженности по оплате транспортного налога и пени подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимку по транспортному налогу в размере 86 182 (восемьдесят шесть тысяч сто восемьдесят два) рубля, пени по транспортному налогу в размере 1 259 (одна тысяча двести пятьдесят девять) рублей 69 копеек, государственную пошлину в размере 2 823 (две тысячи восемьсот двадцать три) рубля 25 копеек, всего взыскать 90264 (девяносто тысяч двести шестьдесят четыре) рубля 94 копейки в доход федерального бюджета.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

40101810400000010007, ИНН: <***> УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России №3 по Кемеровской области) Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области БИК: 043207001 ОКТМО: 32751000, КБК транспортного налога: 18210604012021000110, КБК пени транспортного налога: 18210604012022100110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: И.А. Луцык

Мотивированное решение составлено 14 февраля 2020 года.