Решение № 2А-5099/2024 2А-5099/2024~М-4039/2024 М-4039/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-5099/2024

УИД:22RS0***-92

Дело №2а-5099/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 декабря 2024 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании пени в размере 11991,43 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- «***

***

***

***

***

*** регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 16.05.2023 №1504, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС 595600,90 руб. по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 245779,30 руб. По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность по пени в размере 188474,35 руб., все пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014-2021 год.

За период с 16.10.2023 по 26.11.2023 начислены пени в размере 11991,43 руб.

На основании постановления Правительства от 29.03.2023 и ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 выставлено требование от 16.05.2023 №1504, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.12.2023 мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-4942/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который 24.01.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ч.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещена надлежаще.

Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2,4 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В требовании об уплате налогов №1504 от 16.05.2023 был установлен срок исполнения до 15.06.2023. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 14.12.2023, шестимесячный срок после истечения срока в требовании не пропущен.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №2а-4942/2023 отменен 24.01.2024, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд 23.07.2024.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- ***

***

***

***

***

***.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В ходе рассмотрения настоящего дела суд учитывает обстоятельства, установленные судебным актом в рамках рассмотрения административного дела №2а-4112/2024, которые носят преюдициальный характер для разрешения настоящего административного дела, учитывая, состав лиц, участвующих в деле, категорию спора, установленные судом по делу обстоятельства, представленные сторонами доказательства.

Так, решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 14.10.2024 по делу №2а-4112/2024, вступившим в законную силу 15.11.2024, установлено отсутствие правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу: за 2014 год, за 2017 год, за 2018 год после 31.03.2022, а также наличие оснований для взыскания пени по транспортному налогу: за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год. В связи с чем из отрицательного сальдо судом исключены суммы транспортного налога за 2014, 2017 и 2018 год ввиду исполнения исполнительных документов до 01.01.2023 и установлено, что на оставшуюся сумму 516600 руб. подлежит начислению пени с учетом сумм уменьшения, согласно расчету общего счета ЕНС.

Судом в ходе рассмотрения настоящего дела также учитывается, что транспортный налог за 2019 год взыскан решением Индустриального районного суда г.Барнаула №2а-4885/2021, вступившим в законную силу 28.01.2022, исполнительный лист выдан 31.01.2022. Сведений о предъявлении исполнительного документа к исполнению и возбуждении исполнительного производства в материалы дела не представлено. Кроме того, на момент рассмотрения настоящего дела судом установлено, что инспекция 09.12.2024 обратилась в суд с заявлением о выдаче дубликата исполнительного листа по указанном делу. Вместе с тем с учетом трехгодичного срока на предъявление исполнительного листа к исполнению инспекцией не утрачено право на взыскание задолженности и, как следствие, пени, следовательно, пени на данный налог подлежит начислению.

Транспортный налог за 2020 год взыскан решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 09.11.2022 по делу №2а-5321/2022, вступившим в законную силу 15.12.2022. 19.12.2022 по исполнительному листу, выданному на основании указанного решения, было возбуждено исполнительное производство от 20.05.2024 №139783/22/232022-ИП, находится на исполнении, следовательно, пени на данный налог подлежит начислению.

Из ответа ОСП Индустриального района г.Барнаула следует, что исполнительные документы, выданные по делам №2а-5321/2022 и №2а-4112/2024 о взыскании налоговых платежей в отношении ФИО1 в ОСП Индустриального района г.Барнаула не поступали.

Транспортный налог за 2021 год взыскан решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 14.10.2024 по делу №2а-4112/2024, транспортный налог за 2020 год взыскан решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 09.11.2022 по делу №2а-5321/2022 Сведений о предъявлении исполнительного документа к исполнению и возбуждении исполнительного производства в материалы дела не представлено. Вместе с тем с учетом трехгодичного срока на предъявление исполнительного листа к исполнению инспекцией не утрачено право на взыскание задолженности и, как следствие, пени, следовательно, пени на данный налог подлежит начислению.

Согласно ответу административного истца на запрос суда от 19.11.2024 пеня по настоящему делу начислена на совокупную обязанность за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г. в размере 595600,90 руб., не смотря на судебный акт по делу №2а-4112/2024, вступивший в законную силу, и списание задолженности по транспортному налогу за 2017 год, инспекция вновь включила задолженность за 2017-2018 г.г. в недоимку для пени, в связи с чем суд исключает данную задолженность из отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 17.10.2023 по 26.11.2023, следовательно, на недоимку по транспортном налогу в общей сумме 516600 руб. (транспортный налог за 2019, 2020, 2021 г.г.) подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения согласно расчету общего счета ЕНС.

При этом, суд не усматривает оснований, для взыскания пени за 16.10.2023, поскольку решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 14.10.2024 по делу №2а-4112/2024 пеня взыскана по указанную дату.

За период с 17.10.2023 по 28.10.2023:

516600*13%*1/300*12 дней = 2686,32 руб.

За период с 29.10.2023 по 26.11.2023:

516600*15%*1/300*29 дней = 7490,70 руб.

Итого за период с 17.10.2023 по 26.11.2023 пеня составит 10177,02 руб.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>,<адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю пени в размере 10177,02 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2025