Решение № 2А-19/2020 2А-19/2020~М-1/2020 А-19/2020 М-1/2020 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-19/2020

Дело №а-19 /2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 февраля 2020 года город Мезень

Лешуконский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Сауковой Н.В.,

при секретаре Поповой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Лешуконского районного суда Архангельской области (постоянное судебное присутствие город Мезень) дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени в сумме 33245,79 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 9, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени в сумме 33 245,79 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. До ДД.ММ.ГГГГ администратором страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование являлся Пенсионный Фонд Российской Федерации. С ДД.ММ.ГГГГ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов. В инспекцию были переданы данные бюджетного учета налогоплательщика о расчетах (дебиторской и (или) кредиторской задолженности) по страховым взносам, сформированные ПФРФ на ДД.ММ.ГГГГ Страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год у ФИО1 по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ составили: 26545,00 руб. – страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии; 5840,00 руб. – страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС. За 2017 год по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ составили: 23400,00 руб. - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии; 4 590,00 руб. – страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС. На момент направления административного искового заявления страховые взносы в бюджет не уплачены. В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы за 2017, 2018 гг. уплачены не были, налоговым органом начислены пени на вышеуказанною недоимку, которые составили: 870,16 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и 172,01 руб. – за несовременную уплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФОМС. В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования №, № с предложением в добровольном порядке уплатить недоимку и пени. Требования административный ответчик не исполнил. Кроме того, у ответчика имелась недоимка за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 397,80 руб. по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет ФОМС на ОМС. На указанную недоимку налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08,47 руб. МИФНС России № просит взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 08 руб. 47 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139 руб. 78 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2018 год в размере 26545 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 712 руб. 54 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав доказательства в письменной форме, имеющиеся в настоящем административном деле, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральными законами от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование » (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ), от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию регулируются главой 34 ч. 2 Налогового кодекса РФ.

Согласно подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

Как указано в пункте 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По смыслу 419 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе адвокаты, обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Из материалов административного дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год у административного ответчика составили по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ: 23 400 руб. 00 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой премии; 4 590 руб. 00 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

За 2018 год у административного ответчика в соответствии с нормами ст. 430 НК РФ составили по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ: 26545 руб. 00 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой премии; 5840 руб. 00 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год ФИО1 исполнена несвоевременно, за 2018 год не исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Как указано в пункте 1 статьи 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из административного искового заявления и приложенного к нему расчёта, административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётный период 2017, 2018 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 870 руб. 16 коп., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётный период 2017, 2018 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 172 руб. 01 коп.

Представленные расчеты пени судом проверены и признаны верными.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административным истцом ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Указанные требования направлены административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией реестра заказной корреспонденции.

Направленные требования остались без исполнения, задолженность по страховым взносам перед бюджетом не погашена. Административный ответчик вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представил суду каких-либо доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, или контррасчета данной суммы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьёй 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Лешуконского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 08 руб. 47 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 2018 год в размере 26545 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 712 руб. 54 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с января 2017 года: налог за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 руб. 78 коп., всего в сумме 33245 руб. 79 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Лешуконского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменён.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с административным исковым заявлением в Лешуконский районный суд Архангельской области, что подтверждается почтовым штемпелем.

Учитывая, что обращение налогового органа в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам имело место в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой, а также, принимая во внимание, что ранее налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены по почте заказными письмами требования об уплате страховых взносов, суд приходит, к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год и соответствующих сумм пени за 2017, 2018 гг. являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Также административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 08 руб. 47 коп. (пени указаны в требовании налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как следует из приложенных к административному иску расчётов, административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС на обязательное медицинское страхование по расчетным периодам, истекшим до января 2017 года на недоимку в размере 397 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 руб. 77 копеек и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 70 коп.

Из анализа положений статьи 75 НК РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

Поскольку сумма недоимки в размере 397 руб. 80 коп. образовалась в результате неполной уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в виде фиксированного платежа, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС, по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец имеет право на взыскание пеней, начисленных на сумму указанной недоимки.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 08 руб. 47 коп. также подлежит удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьёй 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 197 рублей 37 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени в сумме 33 245,79 руб., - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пени за период с 28 июня 2018 года по 23 сентября 2018 года в размере 08 рублей 47 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2018 год в размере 5840 рублей 00 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 28 июня 2018 года по 23 сентября 2018 года и с 26 ноября 2018 года по 17 января 2019 года в сумме 139 рублей 78 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2018 год в размере 26545 рублей 00 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 28 июня 2018 года по 23 сентября 2018 года и с 26 ноября 2018 года по 17 января 2019 года в сумме 712 рублей 54 копейки, всего взыскать 33245 (Тридцать три тысячи двести сорок пять) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Мезенский район» государственную пошлину в сумме 1 197 (Одна тысяча сто девяносто семь) рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца через Лешуконский районный суд Архангельской области со дня изготовления решения в окончательной форме 21 февраля 2020 года.

Председательствующий Н.В. Саукова