Решение № 2А-2269/2024 2А-2269/2024~М-400/2024 М-400/2024 от 17 апреля 2024 г. по делу № 2А-2269/2024

Дело № 2а-2269/2024

Поступило: 24.01.2024 г.

УИД № 54RS0001-01-2024-000633-29


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2024 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд города Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Местеховская Е.В.,

при секретаре Седюко Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по ... к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 22 997,50 руб. по: транспортному налогу с физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 038,50 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 21 959,00 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Инспекция обратилась к мировому судье ... судебного участка Дзержинского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога с ФИО1 Мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о взыскании судебного приказа.

ФИО1, как налогоплательщик, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ... по ..., за которым зарегистрировано право собственности за следующие транспортные средства:

- ВАЗ 21120, г.р.н. ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 21013, г.р.н. ..., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

- ЗАЗ 968 МД, г.р.н. ... дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

- SCANIA R143М, г.р.н. ..., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаны объектами налогообложения.

В соответствии с ... ...-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ...», Инспекцией был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг., подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения – льгота/оплата (если есть).

90 л.с. * 1 * 6 руб. * 12 мес. / 12 мес. = 540 руб., ВАЗ 21120 (за период ДД.ММ.ГГГГ г.).

59 л.с. * 1 * 6 руб. * 12 мес. /12 мес. = 354 руб., ВАЗ 21013 (за период ДД.ММ.ГГГГ г.).

40 л.с. * 1 * 6 руб. * 12 мес. /12 мес. = 240 руб., ЗАЗ 968 МД (за период ДД.ММ.ГГГГ г.)

На момент составления данного административного иска налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу была частично уплачена, задолженность по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. составила 1 134 руб.

90 л.с. * 1 * 6 руб. * 12 мес. / 12 мес. = 540 руб., ВАЗ 21120 (за период ДД.ММ.ГГГГ г.).

59 л.с. * 1 * 6 руб. * 12 мес. /12 мес. = 354 руб., ВАЗ 21013 (за период ДД.ММ.ГГГГ г.).

40 л.с. * 1 * 6 руб. * 12 мес. /12 мес. = 240 руб., ЗАЗ 968 МД (за период ДД.ММ.ГГГГ г.)

400 л.с. * 1 * 85 руб. * 7 мес. / 12 мес. = 20825,00 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ г.).

Задолженность за 2021 г. составила 21 959,00 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления ... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Административный истец МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- ВАЗ 21120, г.р.н. ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 21013, г.р.н. ..., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

- ЗАЗ 968 МД, г.р.н. ..., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

- SCANIA R143М, г.р.н. ..., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.ст. 358 НК РФ указанное имущество признается объектом налогообложения по транспортному налогу, а ответчик ФИО1 - плательщиком данного вида налога (ст.ст. 357 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 2 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 360 НК РФ).

Правовые основы применения на территории ... транспортного налога определены ... от ДД.ММ.ГГГГ N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ...".

Названным Законом установлены налоговые ставки в следующих размерах:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:

- до 5 лет включительно - 50 рублей,

- от 5 до 10 лет включительно – 37 рублей,

- свыше 10 лет – 25 рублей

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:

- до 5 лет включительно – 75 рублей,

- от 5 до 10 лет включительно – 56 рублей,

- свыше 10 лет – 37,5 рублей.

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей,

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей,

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей,

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей,

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей. (статья 2.2).

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 1 134 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 21 959 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ

В силу ст. ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) срок уплаты транспортного налога, был установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ФИО1 требование ... об уплате задолженности, том числе задолженности по уплате транспортного налога в размере 22 997,50 руб.

Документов свидетельствующих об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 не представлено.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек срок взыскания суммы задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

Требование ... об уплате задолженности, том числе задолженности по уплате транспортного налога в размере 22 997,50 руб. направлено налогоплательщику ФИО1 в установленные сроки. Срок для уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи ... судебного участка Дзержинского судебного района ..., и.о. мирового судьи 8 судебного участка Дзержинского судебного района ... от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России ... по ... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 отказано.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по Новосибирской 22 997,50 руб. из которых:

- транспортный налог с физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 038,50 руб.,

- транспортный налог с физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 21 959,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в доход бюджета государственную пошлину в размере 890 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца через Дзержинский районный суд ....

Решение в окончательной форме изготовлено 30.05.2024 года.

Судья (подпись) Е.В. Местеховская

Копия верна

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-2269/2024 Дзержинского районного суда г. Новосибирска

Судья Е.В. Местеховская