Решение № 2А-287/2020 2А-287/2020~М-64/2020 М-64/2020 от 4 января 2020 г. по делу № 2А-287/2020

УИД: 62RS0005-01-2020-000118-31

Номер производства 2а-287/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 03 марта 2020 года

Судья Рязанского районного суда Рязанской области Климакова Л.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налоги и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налоги и пени по земельному налогу. В обоснование своих требований административный истец указывает, что налогоплательщик – физическое лицо ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области. Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Рязанской области и ФБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области» за ФИО1 зарегистрировано следующее недвижимое имущество: 1) жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли -1/2, налоговая база за 2016, 2017 годы, кадастровой стоимостью 1 200 463 рубля; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровой стоимостью – 1 700 622 рубля, размер доли – ?, количество месяцев владения в 2016 году – 9 месяцев, в 2017 году – 12 месяцев. Названное имущество является объектом налогообложения. Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Рязанской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 10.08.2018 №, с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц и земельный налог, подлежащих уплате в бюджет. Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 28.01.2019 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по земельному налогу, должником не исполнена, в связи с чем административный истец обратился в суд с заявленным административным иском и просит восстановить процессуальный срок для подачи данного административного искового заявления, взыскать в доход бюджета г. Рязани с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 годы в размере 1332 рубля, задолженность по земельному налогу за 2016,2017 годы в размере 4464 рубля, пени по земельному налогу за периоды с 07.03.2018 г. по 15.04.2018г., с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в сумме 54,77 рублей, всего 5850,77 рублей.

Одновременно с подачей административного искового заявления, административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и восстановлении процессуального срока для подачи заявленного административного иска.

Административному ответчику ФИО1 в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ, судом было направлено определение о принятии и подготовке административного дела к судебному разбирательству от 24.01.2020 года с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и предложено в срок до 09.02.2020 года представить в суд и административному истцу возражения и доказательства своих возражений относительно заявленных требований. Кроме того, сторонам в срок до 25.01.2020 года предложено представить в суд и направить друг другу дополнительные пояснения и доказательства по делу.

Административный ответчик возражений по существу спора не представил, возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу от административного ответчика в суд также не поступали, а поэтому в силу п. 2 ст. 291, ч.,ч. 2 и 3 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ суд определил рассмотреть административное исковое заявление 03.03.2020 года в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам, о чем 25.02.2020 года было вынесено определение о рассмотрении дела, о чем стороны были уведомлены своевременно и должным образом. Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и никем не оспорены.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцать тысяч рублей, и суд в силу п. 3 ст. 291 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное исковое заявление в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав представленные сторонами в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьей 23 НК РФ.

В соответствии со ст.15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. В соответствии с п. "и" ч. 1 ст. 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации разграничиваются полномочия федерального законодателя и законодателей субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Данной правовой норме корреспондирует ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В силу ч. 5 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 2 по Рязанской области, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика №. ФИО1 принадлежало на праве собственности в 2016-2017г. следующее имущество: 1) жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли -1/2, налоговая база за 2016, 2017 годы, кадастровой стоимостью 1 200 463 рубля; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью – 1 700 622 рубля, размер доли – ?, количество месяцев владения в 2016 году – 9 месяцев, в 2017 году – 12 месяцев. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ, и не оспариваются сторонами.

Статья 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области в адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление № от 12.01.2018г., срок оплаты – 06.03.2018; № от 10.08.2018г., срок оплаты – 03.12.2018г.; № от 21.09.2017г., срок оплаты – 01.12.2017г., с указанием расчета суммы задолженности налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за период 2016 – 2017 год. В связи с не исполнением налогоплательщиком (административным ответчиком) обязанности по уплате налога, в установленный в налоговом уведомлении срок, административным истцом в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа на 14.02.2018 №, - срок исполнения до 01.06.2018г.; на 16.04.2018г. № - срок исполнения до 01.08.2018 года; № от 28.01.2019 - срок исполнения до 18.03.2019, с указанием расчета недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за период с 2016-2017годы, а также пени, рассчитанной на сумму недоимки по земельному налогу за периоды с 07.03.2018 г. по 15.04.2018г., с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются и подтверждаются письменными доказательствами, представленными сторонами в порядке ст.62 ГПК РФ в материалы дела, а также списком почтовых отправлений от 07.11.2019г. о направлении налоговых уведомлений и требований налогоплательщику ( административному ответчику).

Кроме того, в административном исковом заявлении административный истец указывает, что налоговое уведомление и требование, было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Судом установлено, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области ФИО1 по указанным налогам, направила налоговое уведомление № от 12.01.2018г. - получено – 12.01.2018г., № от 10.08.2018г. - получено 13.08.2018, № от 21.09.2017г. - получено – 21.09.2017, а в связи с неоплатой налогов налоговый орган выставил требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа на 14.02.2018 № – получено 14.02.2018г., на 16.04.2018г. № – получено 16.04.2018г., от 28.01.2019 № – получено 30.01.2019. Указанные документы были получены административным ответчиком по электронным каналам связи через личный кабинет, данные обстоятельства подтверждаются скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты налога, если иное не предусмотрено законом 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного, административный ответчик ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016 -2017 г. и имеет задолженность по налогу в размере 1332 рубля. Также, ФИО1 признается плательщиком земельного налога за 2016-2017г. и имеет задолженность по налогу в размере 4464 рубля рублей и пени за период с 07.03.2018- по 15.04.2018, и за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 на общую сумму 54,77 рублей, за не исполнение обязанности по уплате данного налога в установленный срок.

Суд, проверяя не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени) и, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока для подачи данного административного иска установил следующее.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем, обязанность по исчислению суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении налогоплательщиков физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возлагается на налоговый орган.

Во исполнение данной обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление; а в случае его неисполнения или ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8 дней с даты его получения (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего, то есть на административного истца.

Принимая во внимание, установленные судом по делу обстоятельства, суд пришел к выводу, что срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам за спорный период, с учётом положений ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ истекал 18 сентября 2019 года.

Из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области 02.10.2019 направило мировому судье судебного участка № 55 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, которое было получено судом 11.10.2019 года. Определением мирового судьи судебного участка № 55 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от 14.10.2019 года в принятии заявления Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано в вязи с пропуском срока для обращения в суд по заявленным требованиям, указав, что согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2019 года, срок исполнения которого истек 18.03.2019года. Данные юридически значимые обстоятельства подтверждается письменными доказательствами, представленными в материалах дела, которые никем не оспорены и незаконными не признаны.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам по настоящему делу было направлено в суд 17.01.2020 года, что подтверждается штемпелем почтовой корреспонденции, тогда как налоговый орган мог обратиться в суд с указанным иском не позднее 18 сентября 2019 года (требование №- сумма превысила 3000 рублей, срок исполнения до 18.03.2019 года + 6 месяцев), что дает суду основания установить, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Рязанской области подано в суд с пропуском шестимесячного срока, установленного для подачи настоящего административного иска.

Факт вынесения определения об отказе в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций позднее указанной даты (14.10.2019 года) на исчисление срока не влияет, поскольку закон не связывает исчисление 6 месячного срока для обращения с административным иском с моментом вынесения данного определения суда, а устанавливает специальный срок с обращением подобного административного иска связан только с принятием судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд до 18 сентября 2019 года в виду наличия объективных, независящих от налогового органа, причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней суду не представлено и она на них не ссылается, в связи с чем суд приходит к выводу, что законные основания для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока для обращения с настоящим административным иском в суд отсутствуют.

Принимая во внимание, что налоговый орган как юридическое лицо является профессиональным участником налоговых правоотношений, т.е. специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска такого срока обращения в суд у административного истца отсутствуют, суд не усматривает оснований для восстановления процессуального срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, в связи с чем административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налоги и пени по земельному налогу, удовлетворению не подлежат в виду пропуска срока для обращения в суд с указанными требованиями.

В соответствии со ст.180 Кодекса административного судопроизводства РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающему по адресу: <адрес> о взыскании в доход бюджета г. Рязани задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., 2017 г. в размере 1332 рубля, задолженности по земельному налогу за 2016г., 2017 г. в размере 4464 рубля, пени по земельному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 15.04.2018г., с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в сумме 54,77 рублей, а всего 5850,77 рублей, отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение месяца со дня его вынесения через Рязанский районный суд Рязанской области

Судья: подпись.

Копия верна. Судья Л.И. Климакова