Решение № 2А-117/2020 2А-117/2020~М-120/2020 М-120/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-117/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 июля 2020 года пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Кощуг М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа, пени. В обоснование заявленных требований указала следующее.

19.03.2020 мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области было принято определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа, пени.

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обращается в Максатихинский межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа, пени с ФИО1

21.06.2019 индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила свою деятельность в связи с принятием ей ответствующего решения.

В ходе проведения камерной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года было установлено занижение суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 9 060 руб. в результате неправомерного уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года налоговая база для исчисления налога за налоговый период составила 20 475 руб. Сумма исчисленного налога по налоговой декларации составила 9 214 руб. В налоговой декларации в разделе 3. «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговой период» по коду строки 030 отражена сумма уплаченных в течении налогового периода страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 9 060 руб. Сумма налога к уплате, составляет 154 руб.

Указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период и уплаченную в этом же налоговом периоде, в случае их уплаты в пользу индивидуального предпринимателя и работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

По данным имеющим в налоговом органе, а именно данным лицевого счета в 1 квартале 2019 года страховые взносы в виде фиксированных платежей, направленных на выплату страховой накопительной части трудовой пенсии самого предпринимателя и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за наёмных работников, ФИО1 были не перечислены.

Следовательно, сумма исчисленного налога не может быть уменьшена на сумму страховых взносов. По данным налогоплательщика в налоговой декларации указана сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 9 214 руб., общая сумма страховых взносов 9 060 руб.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика составляет 154 рубля.

По данным камерной налоговой проверки, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составляет 9214 рублей.

27.07.2019 МИФНС России № 2 по Тверской области был составлен акт камерной налоговой проверки № в отношении ФИО1

Решением заместителя начальника МИФНС России № 2 по Тверской области ФИО3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.09.2019 № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за занижение единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 9 060 руб. в результате неправомерного уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде штрафа 1 812 руб.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ на задолженность по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9060 рублей начислены пени по состоянию на 26.09.2019 в сумме 346,85 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено по почте требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.11.2019 №.

Данное требование ФИО1 в установленный срок не исполнил, пени по налогу на доходы физических лиц по настоящее время не уплачены.

В соответствии со статьей 123.3 КАС РФ 05.06.2020 в адрес должника было направлено административное исковое заявление вместе с документами заказным письмом с уведомлением о вручении.

10.07.2020 в адрес суда от представителя Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области поступило заявление об уточнении исковых требований.

ФИО1 была произведена частичная оплата задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9 060 руб., по штрафу в сумме 1 812 руб., в общей сумме 10 872 руб. Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 346,85 рублей – не уплачены.

На основании изложенного выше и требований законодательства с учетом уточнения исковых требований истец просит взыскать с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 346,85 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения данного дела, в заявлении указала, что присутствовать на судебном заседании не сможет. Также сообщила, что задолженность у неё по налогам и сборам отсутствует, административный иск судом отозван.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 19.03.2020 (л.д. 37). Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области получено Максатихинским межрайонным судом Тверской области 10.06.2020 (л.д. 18). Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую налогом. Исходя из норм статьи 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога отдельных видов деятельности признается вмененный доход налогоплательщика. На основании статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Исследованными по делу доказательствами установлено, что ФИО1 в налоговый орган 16.04.2019 подана налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной налоговой декларации, составила 20 475 руб. (л.д. 27-30). Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № № от 03.06.2020 21.06.2019 индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила свою деятельность (л.д. 25-26). Актом налоговой проверки № от 29.07.2019 установлено занижение суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 9 060 руб. в результате неправомерного уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (л.д. 31 - 32). Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 26.09.2019 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за снижение единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 9 060 руб. в результате неправомерного уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде штрафа в размере 1 812 руб. (л.д. 33-34). Как следует из заявления об уточнении исковых требований, ФИО1 была произведена частичная оплата задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9 060 руб., по штрафу в сумме 1 812 руб., в общей сумме – 10 872 руб. Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 346,85 руб. не уплачены. На основании статей 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.11.2019 № в срок до 20.12.2019 (сумма составляет 9 060 руб.) (л.д. 23).Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от 18.11.2019, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности составляет 346,85 руб. (л.д. 35).Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчёт пеней в общей сумме 346,85 руб. судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.Как следует из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, пени по налоговому платежу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые он был обязан произвести, им не произведены, документов, подтверждающих оплату ответчиком пеней по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, суду не представлено.При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения уточнённых заявленных административным истцом требований в полном объеме и взыскания с административного ответчика ФИО1 пеней по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.В соответствии со статьей 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В тоже время, доказательств отсутствия задолженности, её полной уплаты, отзыва административного иска административным ответчиком не предоставлено. Более того, как следует из уточнённых исковых требований, пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 346,85 руб. административным ответчиком не уплачены.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 НК РФ, статьи 114 КАС РФ в связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 400 руб., установленная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 19 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход с ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 346,85 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тверской области

ИНН <***>

КПП 690601001

ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ г. Тверь

БИК 042809001

Расчетный счет <***>

ОКТМО 28604101

КБК 18210502010022100110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

1версия для печати