Решение № 2А-3188/2018 2А-399/2019 2А-399/2019(2А-3188/2018;)~М-3039/2018 М-3039/2018 от 8 февраля 2019 г. по делу № 2А-3188/2018

Дело № <данные изъяты> КОПИЯ


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

В составе:

Председательствующего Ильинковой Я.Б.,

При секретаре Коткиной Г.З.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белово

08 февраля 2019

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области к ФИО3 <данные изъяты> о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 <данные изъяты>., в котором просит взыскать с ответчика недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18 996,77 руб., сумму недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 3 726,29 руб., а всего: 22 723,06 руб., в доход государства, взысканную сумму перечислить на расчетный счет: 40№, ФИО1: <данные изъяты> УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>) Банк ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, БИК: <данные изъяты>, ОКТМО: <данные изъяты>, КБК недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: 18№, КБК недоимки на страховые взносы на обязательное медицинской страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: 18№.

Требования мотивирует тем, что ФИО3 <данные изъяты> (далее – плательщик страховых взносов, налогоплательщик) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области. В связи с принятием предпринимателем соответствующего решения ФИО3 <данные изъяты>. утратила статус индивидуального предпринимателя с 23.10.2017г. согласно выписке, из ФИО2. В соответствии с п.1 ст. 18.1 НК РФ, Российской Федерации установлены страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. На основании п.9 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате страховых взносов распространяется и на плательщиков страховых взносов по правилам, предусмотренным п. 1 указанной статьи. Согласно пп.1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. В пп.4, пп.5 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, установлено, что в обязанности плательщика страховых взносов также входит представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов и сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Должник в соответствии со ст. 419 НК РФ, в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, должник на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017год из них: недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.- <данные изъяты> руб., недоимку на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. – <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 19.01.2018г., направлено(ы) через личный кабинет налогоплательщика 22.12.2017г. и получено ДД.ММ.ГГГГ На настоящий момент требование(я) налогоплательщиком не исполнено(ы). Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3 <данные изъяты>. 17.07.2018г. мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Представитель административного истца МИ ФНС России № по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, представил отзыв на заявление о применении срока исковой давности, в котором просил в ходатайстве о сроке исковой давности отказать. В судебное заседание не явился административный ответчик ФИО3 <данные изъяты>., о дне слушания дела в соответствии со ст. 113 ГПК РФ извещена, представила ходатайство, в котором просит применить последствия пропуска срока исковой давности и в иске о взыскании платежей в бюджет отказать. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.ч.1-2 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз.6 ст.3 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.6 ст.3 Федерального закона от 29.11.2010г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются обязательными платежами. Страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются, в том числе, индивидуальные предприниматели (подп.2 ст.6 Федерального закона № 167-ФЗ, п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона № 326-ФЗ).

В силу подп.2 п.2 ст.14 Федерального закона № 167-ФЗ, подп.2 п.2 ст.17 Федерального закона № 326-ФЗ, страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.28 Федерального закона № 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно пп.1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В пп.4, пп.5 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ установлено, что в обязанности плательщика страховых взносов также входит представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов и сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с января 2017 г. в Налоговый кодекс РФ внесена глава 34, которая называется "Страховые взносы".

Согласно третьего подпункта 1 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (п.1 ст.421 НК РФ).

Согласно п.1 ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу положений п.1, 3 ст.431 Налогового кодекса РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п.15 ст.431 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 425 Налогового кодекса РФ установлены тарифы страховых взносов.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, согласно выписке, из ФИО2 ФИО3 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10-11).

На дату прекращения предпринимательской деятельности ФИО3 <данные изъяты> должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2017 год. В связи с тем, что платежи в оплату задолженности не поступили, у административного ответчика образовались следующие недоимки:

- недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

- недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил в адрес ФИО3 <данные изъяты>. требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Как следует из доводов административного истца, требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена. Доказательств обратного, административным ответчиком вопреки требованиям ст.62 КАС РФ, суду не представлено.

Рассматривая ходатайства административного ответчика о сроке исковой давности суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ В связи с чем, срок обращения в суд начал течь ДД.ММ.ГГГГ и истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено в судебном заседании, административный истец обратился к мировой судье судебного участка № Беловского городского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 <данные изъяты>. задолженности по уплате обязательных платежей.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявление, послужившее основанием для вынесения судебного приказа и обращения в порядке искового производства в отношении ФИО3 <данные изъяты> было подано в шестимесячный срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности, суд считает несостоятельными, поскольку они основаны на неверном понимании норм материального права. В данном случае срок обращения исчисляется на основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, поскольку сумма требований изначально составляла 22723,06 руб.

При указанных обстоятельствах, суд полагает правомерными требования истца о взыскании с ответчика недоимки на страховые взносы.

Учитывая, что ответчиком в соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено суду доказательств, опровергающих заявленные исковые требования, а также подтверждающих своевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, суд полагает, что исковые требования подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Порядок и размер возмещения судебных расходов, понесенных судом в соответствии с настоящей статьей, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 881,69 руб., исходя из положений налогового законодательства, установленных для расчета государственной пошлины, взимаемой при рассмотрении требований имущественного характера.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты> недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 18 996 руб. 77 коп., сумму недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 3 726 руб. 29 коп., а всего: 22723 (двадцать две тысячи семьсот двадцать три) руб. 06 (шесть) коп., в доход государства, взысканную сумму перечислить на расчетный счет: 40№, ФИО1: <данные изъяты> УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>) Банк ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, БИК: <данные изъяты>, ОКТМО: <данные изъяты>, КБК недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: 18№, КБК недоимки на страховые взносы на обязательное медицинской страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: 18№.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 881 (восемьсот восемьдесят один) руб. 69 (шестьдесят девять) коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме.

Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова

В мотивированной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.