Решение № 2А-1802/2020 2А-1802/2020~М-738/2020 М-738/2020 от 26 июля 2020 г. по делу № 2А-1802/2020

Дело № 2а-1802/2020

УИД - 24RS0032-01-2020-000893-38


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 27 июля 2020 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи С.С. Сакович,

при секретаре Штин Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к К. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю /далее МИФНС России № 24 по Красноярскому краю/, обратилась в суд с административным исковым заявлением к К. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Требования мотивированы тем, что в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. В налоговый орган от налогового агента СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» предоставлена справка № от 23.03.2018 по форме 2-НДФЛ за 2017 года в отношении К., согласно которой сумма дохода ответчика за 2017 год составила 139562 рубля 92 копейки, сумма исчисленного, но не удержанного налога составила 18143 рубля. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление по уплате налога в срок до 03.12.2018. В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте направлено требование от 14.12.2018 №. До настоящего времени требование в части уплаты налогов и пени не исполнено. 22.03.2019г. мировым судьей судебного участка № 57 в Ленинском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с К. задолженности по налогу на доходы физических лиц. 25.09.2019г. по заявлению должника вынесенный 22.03.2019г. судебный приказ отменен мировым судьей. Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю просит взыскать с ответчика К. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017г. в размере 18143 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю.

Административный ответчик К. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Как установлено в ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Заочным решением Советского районного суда г. Красноярска от 29.05.2017 со СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу К. взыскано страховое возмещение в размере 36679 рублей, неустойка в размере 121233 рублей 42 копейки, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф в размере 18339 рублей 50 копеек, судебные расходы в размере 15390 рублей, а всего 192631 рубль 92 копейки.

Санкции за неудовлетворение в добровольном порядке требований потерпевшего об осуществлении страховой выплаты и за просрочку выплаты страхового возмещения, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у физического лица, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав этого лица, следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению.

СПАО «Ресо-Гарантия» направило в адрес налогового органа справку № от 23.03.2018 по форме 2-НДФЛ о возникновении у ответчика налогооблагаемого дохода за 2017 год в сумме 139562 рубля 92 копейки.

Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 18143 рубля.

К. направлено налоговое уведомление № от 24.08.2018 года со сроком уплаты налога за 2017 год – не позднее 03.12.2018 года.

Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена ответчиком в установленный законом срок, ей начислены пени, размер задолженности по пени составляет 49 рублей 89 копеек.

В связи с неисполнением налогоплательщиком К. своей обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в адрес ответчика Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности по налогу за 2017 год в размере 18143 рубля, пени 49 рублей 89 копеек, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а именно: требование № об уплате налога за 2017 год в размере 18143 рубля и пени – 49 рублей 89 копеек в срок до 11 января 2019 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Как следует из требования №, сроком исполнения до 11.01.2019 года общая сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год превысила 3000 рублей, и составила 18143 рубля 00 копеек, пени 49 рублей 89 копеек, в этой связи при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть до 11.07.2019 года.

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска с требованием о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, на основании которого мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска 22.03.2019 года вынесен судебный приказ, в последующем данный судебный приказ на основании поданных К. письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен определением мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска от 25.09.2019 года. 26.02.2020 года Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю обратилась в Ленинский районный суд г. Красноярска с административным иском к К. о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

Следовательно, срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам, истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки и пени по налогам, административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с К. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 18143 рубля 00 копеек является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 725 рублей 72 копейки (при подаче искового заявления имущественного характера).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №24 России по Красноярскому краю к К. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 18143 (восемнадцать тысяч сто сорок три) рубля 00 копеек.

Взыскать с К. в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 725 рублей 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья С.С. Сакович