Решение № 2А-512/2020 2А-512/2020~М-510/2020 М-510/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-512/2020

Дело № 2а–512/2020

УИД42RS0041-01-2020-001453-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калтан 17 ноября 2020 г.

Калтанский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Крыжко Е.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области (далее МИФНС России № 5 по КО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом измененных требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 185,53 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 395,39 руб.; по налогу на доходы физических лиц в размере 5200 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 126,06 руб.; пени по налогу на имущество в размере 0,08 руб., всего сумму в размере 5907,06 руб.

Требования обоснованы тем, что ФИО1, являясь собственником автомобиля Toyota Carina, за 2017 год не уплатила транспортный налог в полном объеме, кроме того не уплачены пени, связанные с неуплатой транспортного налога за предшествовавшие периоды. За 2018 год ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с исчисленной суммой к уплате в размере 5200 руб. В установленный срок налог на доходы физических лиц ФИО1 не уплатила, в связи с чем, с нее подлежат взысканию пени в размере 126,06 руб. Кроме того, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество в размере 0,08 руб.

Требования об уплате транспортного налога ... от 29.01.2019, уплате пени ... от 10.07.2019 и об уплате налога на доходы физических лиц ... от 24.07.2019 были направлены ФИО1 надлежащим образом, однако ею не исполнены.

20.05.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных платежей, который определением мирового судьи от 11.06.2020 отменен в связи с поданными должником возражениями.

На 19.10.2020 ФИО1 погасила часть задолженности по транспортному налогу в размере 614,47 руб., оставшаяся часть составляет 185,53 руб.

Административный истец в порядке ст. 46 КАС РФ уточнил требования в связи с частичной оплатой задолженности ФИО1, просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в сумме 395,39 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 5200 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 126,06 руб.; пени по налогу на имущество в размере 0,08 руб., всего сумму в размере 5721,53 руб.

Дело по данному административному иску назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. До принятия судом решения от административного ответчика ФИО1 возражений не поступило.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришёл к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предписано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, положениями п. 2 ст. 48 НК РФ установлены специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности исходя из суммы налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 30.05.2008 является собственником транспортного средства Toyota Carina, ... года выпуска, государственный регистрационный знак ... (л.д. 9).

В соответствии с налоговым уведомлением ... от 21.08.2018 ФИО1 в срок до 03.12.2018 была обязана уплатить транспортный налог в размере 800 руб. (л.д. 10).

29.04.2019 ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форм 3-НДФЛ) за 2018г., из которой исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 5200 руб. (л.д. 18 – 21).

Согласно требования МИФНС № 5 по Кемеровской области № 2034 от 29.01.2019 по состоянию на 29 января 2019 г. ФИО1 обязана до 07.03.2019 оплатить задолженность по транспортному налогу за 2017 г. 800 руб. и пени 11,49 руб. (л.д. 11).

Согласно требования МИФНС № 5 по Кемеровской области № 19064 от 10.07.2019 по состоянию на 10 июля 2019 г. ФИО1 обязана в срок до 25.10.2019 оплатить задолженность по транспортному налогу за 2017г. 800 руб. и пени 383,90 руб. (339,51 руб. + 44,39 руб.), пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ – 115,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 0,08 руб. (л.д. 15).

Согласно требования МИФНС № 5 по Кемеровской области ... от 24.07.2019 по состоянию на 24 июля 2019 г. ФИО1 обязана до 08.11.2019 оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 5200 руб. и пени 10,40 руб. (л.д. 22).

В связи с неуплатой ответчиком своевременно транспортного налога, налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, рассчитаны пени, включенные в требование по уплате ... от 10.07.2019 и требование по уплате ... от 24.07.2019 (л.д. 16 – 17, 24).

При таких обстоятельствах, учитывая, что сумма задолженности по налогам и пени по требованиям о взыскании транспортного налога за 2017г. и пени не превышала 3000 руб., по требованиям установлен срок уплаты задолженности до 25.10.2019, до 08.11.2019 (по налогу на доходы физических лиц, который превышал 3000 руб. и подлежал уплате до 15.07.2019), следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд следует исчислять по общим правилам, установленным с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ, из которых следует, что административное исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно списка внутренних почтовых отправлений 08.05.2020 МИФНС России № 5 по КО направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа (л.д. 44).

20.05.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского судебного района вынесен судебный приказ, который отменен по определению от 11.06.2020.

Согласно штемпеля входящей корреспонденции МИФНС России № 5 по КО обратилась с указанным административным иском в Калтанский районный суд 24.09.2020 (л.д. 4), которое направлено посредством почтовой связи в суд 22.09.2020 (л.д. 27).

При изложенных данных, административным истцом не пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций по данному административному иску.

Проверяя законность предъявленных ФИО1 требований об уплате обязательных платежей и санкций суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно положениям ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговая ставка (в рублях) на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 80 л. с. до 100 л. с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно составляет 8 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что транспортный налог за 2017 год в сумме 800 руб. применительно к транспортному средству, принадлежащему ФИО1 исчислен верно.

В статье 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании изложенного суд считает, что ФИО1 обязана была оплатить налог на доходы физических лиц до 15.07.2019 в сумме 5200 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 является налогоплательщиком, обязанным уплачивать налоги, однако, данную обязанность не исполнила, в связи с чем требования налогового органа об уплате пени являются обоснованными.

Проверяя правильность расчета суммы налоговой недоимки по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц и пени, у суда не имеется оснований ставить под сомнение правильность представленного истцом расчета.

Учитывая, что после обращения налогового органа в суд ФИО1 исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2017г. в сумме 800 руб. и истец уменьшил исковые требования, то суд считает необходимым иск удовлетворить, взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пени по транспортному налогу в размере 395,39 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5200 руб. и пени в размере 126,06 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,08 руб., всего взыскать сумму в размере 5721 рубль 53 копейки.

Оснований для прекращения производства по административному делу в части взыскания задолженности по налогам в силу положений п. 4 ч.1 ст. 128, п. 2 ч.1 ст. 194 КАС РФ не имеется, поскольку суду не представлены доказательства наличия вступившего в законную силу решения суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам и пени за указанный налоговый период.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета пени по транспортному налогу в размере 395,39 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5200 руб. и пени в размере 126,06 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,08 руб., всего взыскать сумму в размере 5721 рубль 53 копейки (пять тысяч семьсот двадцать один рубль 53 копейки).

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е. С. Крыжко