Решение № 2А-1086/2020 2А-1086/2020~М-10711/2019 М-10711/2019 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-1086/2020

УИД 03RS0003-01-2019-012183-30

№ 2а-1086/2020


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

город Уфа 29 мая 2020 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Соколовой И. Л., при секретаре Мурадян А.И.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан – ФИО1, на основании доверенности,

при участии административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 14000,00 руб., пени в размере 201,02 руб.,

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился в суд с указанным иском, просил взыскать с ответчика задолженность за 2017 год по транспортному налогу в размере 14000,00 руб., пени в размере 201,02 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала по изложенным в нем основаниям. Пояснила, что начисление транспортного налога ФИО2, ИНН <***>, осуществлялось в отношении водного транспортного средства (катер) с per. номером Р6885БШ, в собственности с 12.12.2013 по 27.07.2017 (мощность двигателя 320 л.с.).

Начисление транспортного налога за 2014-2016 годы в отношении указанного водного транспортного средства осуществлялось Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Башкортостан.

В целях исключения двойного налогообложения. Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан расчеты транспортного налога за 2015-2016 годы сторнированы, в т.ч.:

за 2015 год 24000.00 рублей (налоговое уведомление № 88654166 от 12.09.2016, по сроку уплаты 01.12.2016);

за 2016 год 24000.00 (налоговое уведомление № 23495287 от 20.09.2017, по сроку уплаты 01.12.2017).

Неуплаченная сумма транспортного налога за 2014 год на общую сумму 29670.60 рублей, в т.ч.: по виду платежа «налог» 24000.00 рублей; по виду платежа «пени» 5670.60 руб., передана в налоговый орган по месту регистрации - в Межрайонную ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, 23.04.2018 Межрайонной ИФНС № 40 по Республике Башкортостан начислен налог за 2015 год в сумме 24000 руб., и за 2016 год в сумме 24000 руб.

По заявлению ФИО2 от 28.05.2018 №2273 инспекцией принято решение от 29.05.2018 №5083 о возврате налогоплательщику транспортного налога с физических лиц в сумме 3806,20 руб.

В соответствии со ст.78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

На основании вышеизложенного, решением от 15.05.2018 №4369 налоговым органом произведен зачет пеней по транспортному налогу с физических лиц в сумме 6193,80 руб.

29.05.2018 №736 принято решение об отказе в возврате транспортного налога в сумме 14000руб.

После производства налоговым органом зачета суммы пени в размере 6193,80 руб. и возврата налога на расчетный счет ФИО2 суммы 3806,20 руб. по состоянию на 06.06.2018 образовалась переплата в сумме 14000 руб.

Межрайонной ИФНС № 40 по Республике Башкортостан транспортный налог за 2015-2016 годы восстановлен по месту регистрации владельца транспортного средства с формированием уточненного налогового уведомления от 11.05.2018 № 85322314 на сумму 48000.00 рублей.

03.07.2018 начислен налог за 2015 год в сумме 24000руб. и 2016 год в сумме 24000руб. (24000 руб. + 24000 руб. = 48000 руб. - 14000 руб. переплата = 34000 руб.).

Таким образом, за 2014-2017 годы начисление транспортного налога произведено на общую сумму 86000.00 рублей, в т.ч.:

- за 2014 год 24000.00 рублей;

за 2015 год 24000.00 рублей;

за 2016 год 24000.00 рублей;

за 2017 год 14000.00 рублей.

Уплачено налога всего 72000.00 рублей, в т.ч.:

18.11.2016 -24000.00 рублей;

05.12.2017 - 24000.00 рублей;

12.07.2018 -24000.00 рублей.

86000 руб.-72000 руб.=14000 руб.

Из письменных пояснений налогового органа также следует, что к моменту наступления срока уплаты по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год переплата составляла 10000 руб. (24000 руб.- 10000 руб. = 14000 руб.) Таким образом, транспортный налог с физических лиц за 2017 год: составляет 14000,00 руб., пени в размере 201,02 руб.).

Общая сумма задолженности составляет в сумме 14201,02 руб. (транспортный налог с физических лиц за 2017 год: в размере 14000,00 рублей, пени в размере 201,02 рублей).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал по доводам административного иска.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав участников, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила. 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Судом установлено, материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО2 согласно учетным данным налогоплательщика является собственником транспортного средства:

- Катер государственный регистрационный знак Р6885БШ.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Согласно статье 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, катера, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Кодекса).

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога.

Из налогового уведомления № 64359559 от 19.08.2018 следует, что налогоплательщику ФИО2 необходимо оплатить в срок не позднее 03.12.2018 года, транспортный налог за 2017 год в размере 14000,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4233, 00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 64359559 от 19.08.2018 налогоплательщику ФИО2 начислен транспортный налог за объект:

- Катер Р6885БШ в размере 14000,00 (количество месяцев владения 7/12), размер налоговых льгот 4667,00 руб.

Срок оплаты установлен не позднее 03.12.2018.

Налоговое уведомление № 64359559 от 19.08.2018 направлено в адрес налогоплательщика ФИО2 27.08.2018 года.

В связи с выявленной недоимкой, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № 24513 от 29.01.2019 года.

Согласно требованию №24513 от 29.01.2019 года у ФИО2 образовалась задолженность со сроком оплаты до 19.03.2019 по транспортному налогу в размере 14000,00 руб., пени в размере 201,02 руб.

Срок обращения в суд по данному требованию - до 20.09.2019 года.

Налоговое уведомление № 64359559 от 19.08.2018, требование об уплате налога №24513 от 29.01.2019 года направлены ФИО2 20.02.2019 года, по адресу административного ответчика – <...>, что подтверждается почтовыми реестрами.

По сведениям адресной справки, налогоплательщик ФИО2 зарегистрирован по адресу: <...> с 07.06.1989 года.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № 40 по Республике Башкортостан обратились 07.08.2019 года, то есть в срок, установленный законодательством.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 по Кировскому району г. Уфы РБ от 26.08.2019 года отменен судебный приказ от 07.08.2019 года по делу № 2а-1558/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 14000,00 рублей, пеня в размере 201,02 рублей, на общую сумму 14201,02 рублей, и государственной пошлины в размере 284,02 рублей.

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 26.02.2020 года.

Административный истец обратился с иском в суд 17.12.2019 года, в срок установленный законодательством, таким образом, срок обращения в суд по требованию № 24513 от 29.01.2019 года не пропущен.

Оценивая доводы представителя налогового органа о расчете задолженности и периоде начисления задолженности по налогу, которыми обоснован иск, суд пришел к выводу о противоречивости представленных доказательств и недостоверности расчетов задолженности.

Согласно письменным и устным пояснениям представителя налогового органа, неуплаченная сумма транспортного налога за 2014 год на общую сумму 29670.60 рублей, в т.ч.: по виду платежа «налог» 24000.00 рублей; по виду платежа «пени» 5670.60 руб., передана в налоговый орган по месту регистрации - в Межрайонную ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан.

Однако, согласно карточке расчетов с бюджетом: 18.09.2017 в Межрайонную ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан была передана недоимка по налогу, принятая из другой налоговой инспекции 0276, за 2015 год.

Также налоговый орган не оспаривал, что ФИО2 производились оплаты налога 05.12.2017 в размере 24000 руб. – за 2016 год, и 12.07.2018 года – в размере 24000 руб. – за 2017 год, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом.

Также налоговый орган не оспаривал, что ФИО2 оплачен налог 18.11.2016 – в размере 24000.00 рублей (за 2015).

По заявлению ФИО2 от 28.05.2018 №2273 инспекцией принято решение от 29.05.2018 №5083 о возврате налогоплательщику транспортного налога с физических лиц в сумме 3806,20 руб.

Решением от 15.05.2018 №4369 налоговым органом произведен зачет пеней по транспортному налогу с физических лиц в сумме 6193,80 руб.

Таким образом, по состоянию 29.05.2018 налоговым органом не заявлялось о наличии задолженности за период 2014 год, между тем, задолженность за 2014 год указана налоговым органом в расчете задолженности в письменных пояснениях от 28.05.2020.

Также налоговым органом не объяснено то обстоятельство, что количество месяцев владения за 2017 год указаны согласно налоговому уведомлению как 7 из 12, при этом, в расчете налоговый орган исходит из полной суммы налога 24000 руб., поясняя заявленную в иске сумму 14000 руб. наличием переплат, и с учетом задолженности за 2014 год.

Таким образом, доводы налогового органа о наличии неуплаченной суммы транспортного налога за 2014 и 2017 год опровергается материалами дела, не соответствует карточке расчетов с бюджетом, налоговому уведомлению.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом не была соблюдена, требования налогового органа не доказаны.

При таких данных, оснований полагать, что у ФИО2 имеется задолженность непосредственно по уплате налога за 2017 с учетом задолженности за 2014 год, не имеется; объективных доказательств этому налоговым органом в нарушение требований части 4 статьи 289 КАС РФ, как и в целом обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей за указанные налоговые периоды, не представлено.

При указанных обстоятельствах, основания для удовлетворения административного иска судом не установлены.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2017 год: налог в размере 14000,00 рублей, пеня в размере 201,02 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 08.06.2020 года.

Судья Соколова И. Л.