Решение № 2А-679/2024 2А-679/2024~М-542/2024 М-542/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-679/2024

Дело № 2а-679/2024

УИД 26RS0020-01-2024-001288-85


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июня 2024 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рынгач Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Вдовиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №. В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 43561434 от 01.09.2021, № 54550579 от 01.09.2020, № 34212065 от 01.09.2022 согласно которым произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019, 2020 и 2021 года. Объект налогообложения - иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №, ОКТМО 07528000; код ИФНС 2648, адрес: <адрес>. Сумма начисленного налога: за налоговый период 2019 года – 3 694,00 руб.; за налоговый период 2020 года – 3 694,00 руб.; за налоговый период 2021 года – 4 004,00 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год составляет 0,00 руб., за 2020 год составляет 3 694,00 руб. (текущая задолженность на текущую дату составляет 1 442,54 руб., за 2021 год составляет 4004,00 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 43561434 от 01.09.2021, № 54550579 от 01.09.2020, № 34212065 от 01.09.2022, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговые периоды 2021 года. Объект налогообложения – автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №, ОКТМО 07528000, код налогового органа 2648. Сумма начисленного налога за налоговый период 2021 год – 21,00 руб. Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 21,00 руб. не исполнена. В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 43561434 от 01.09.2021, № 54550579 от 01.09.2020 согласно которым произведен расчет (перерасчет) земельного налога за налоговый период 2019 и 2020 года. Объект налогообложения – земельный участок, кадастровый №, ОКТМО 07528000, код ИФНС 2648, адрес: <адрес>. Сумма начисленного налога: за налоговый период 2019 года – 450,57 руб.; за налоговый период 2020 года – 193,00 руб. Обязанность по уплате земельного налога, взимаемого с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 450,57 руб. (текущий остаток по указанному налогу составляет 0,00 руб.), за 2020 год в размере 193,00 руб. (текущий остаток по указанному налогу составляет 0,00 руб.). В исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 1432,33 руб., которая состоит из: 1) пени, начисленные на задолженность до 01.01.2023, в том числе на следующие виды налоговых обязательств: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2020 год на сумму 3 694,00 руб. (указанная задолженность по налогу составляет 1442,54 руб.) начислены пени в размере 107,00 рублей за период с 02.01.2020 по 25.05.2020 г. (указанная задолженность по пени не погашена); за 2021 год на сумму 4004,00 рублей начислены пени в размере 364,56 рублей за период с 02.01.2021 года по 05.03.2022 г. (указанная задолженность по пени не погашена); - транспортный налог с физических лиц: за 2021 год на сумму 21,00 руб. в размере 0,39 руб. за период с 02.01.2021 по 27.02.2021 г. (указанная задолженность по пени не погашена); - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: за 2022 год на сумму 643,57 руб. в размере 74,58 руб. за период с 02.01.2022 г. по 11.11.2022 г. (указанная задолженность по пени не погашена); 2) пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 в размере 885,8 рублей. В связи с неоплатой указанной задолженности в установленной срок, Межрайонной ИФНС России по Ставропольскому краю в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от 23.07.2023 № 34326 со сроком исполнения до 11.09.2023 г. на общую сумму 10 773,16 руб., которое административным ответчиком не исполнено. В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 01.11.2023 № 7334 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11158,01 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России. На 11.04.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 11 966,75 руб. Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11162,87 руб., не обеспеченную ранее мерами взыскания. Определением от 25.12.2023 мирового судьи судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-69/1/2023 от 01.12.2023 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 11 162,87 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 6 899,87 руб. Просили суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общем размере 6 899,87 руб., в том числе: - задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2020 год в размере 1 442,54 руб., за 2021 год в размере 4 004,00 руб.; - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 21,00 руб.; - задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за следующий период: за 2022 года пени в размере 74,58 рублей за период с 02.01.2022 по 11.11.2022 г.; - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2020 год на пени в размере 107,00 руб. за период с 02.01.2020 по 25.05.2020 г.; за 2021 год пени в размере 364,56 руб. за период с 02.01.2021 по 05.03.2022 г.; - задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на пени 0,39 руб. за период с 02.01.2021 по 27.02.2021 г.; - задолженность по пени в общем размере 885,80 руб. Отнести все расходы по делу на административного ответчика.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил требования, указав в уточненном административном исковом заявлении, что текущий остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год составляет 0,00 руб., поскольку административный ответчик уплатил задолженность по указанному налогу 23.11.2023 года. На текущую дату задолженность за 2020 год указанному налогу составляет 0,00 руб., поскольку административный ответчик уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц 18.05.2024 года. За налоговый период 2021 года задолженность в размере 4004,00 руб. уплачена налогоплательщиком 18.05.2024 г. в размере 3000,99 рублей, на текущую дату задолженность по налогу за 2021 год составляет 1003,01 руб. (т.е. 4004,00-3000,99=1003,01). Обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 21,00 руб. уплачена административным ответчиком 18.05.2024 года. Текущий остаток задолженности по указанному налогу составляет 0,00 руб. На текущую дату обязанность по уплате земельного налога, взимаемого с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 450,57 (текущий остаток по указанному налогу составляет 0,00 руб.), за 2020 год в размере 193,00 руб. (текущий остаток по указанному налогу составляет 0,00 руб.). Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 2 435,34 руб., в том числе: - задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2021 год в размере 1003,01 руб.; - задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год пени в размере 74,58 руб. за период с 02.01.2022 по 11.11.2022 г.; - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2020 год пени в размере 107,00 руб. за период с 02.01.2020 по 25.05.2020 г.; за 2021 год пени в размере 364,56 руб. за период с 02.01.2021 по 05.03.2022 г.; - задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год пени в размере 0,39 руб. за период с 02.01.2021 по 27.02.2021 г.; - задолженность по пени в общем размере 885,80 руб. Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направил в суд заявление, в котором указал, что просит рассмотреть административное дело в его отсутствие, не возражает против удовлетворения уточненных исковых требований.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

По смыслу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

За ФИО1 с 12.05.2011 года зарегистрировано право собственности на объект недвижимости - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, ОКТМО 07528000; код ИФНС 2648, адрес: <адрес>

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц: за налоговый период 2019 года – 3 358,00 руб.; за налоговый период 2020 года – 3 694,00 руб.; за налоговый период 2021 года – 4 004,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 54550579 от 01.09.2020, № 43561434 от 01.09.2021, № 34212065 от 01.09.2022, согласно которым произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019, 2020 и 2021 годы.

Также с 30.11.2021 года в собственности ФИО1 находится объект налогообложения – автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №, ОКТМО 07528000, код налогового органа 2648.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за налоговый период 2021 год – 21,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № 34212065 от 01.09.2022, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года.

Также за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на объект налогообложения – земельный участок, кадастровый №, ОКТМО 07528000, код ИФНС 2648, адрес: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог: за налоговый период 2019 года – 489,00 руб.; за налоговый период 2020 года – 193,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 54550579 от 01.09.2020, № 43561434 от 01.09.2021, согласно которым произведен расчет (перерасчет) земельного налога за налоговый период 2019 и 2020 годы.

Однако, в сроки, установленные законодательством, ФИО1 суммы налогов, указанных в уведомлениях, не уплатил в полном объеме.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику исчислены пени в общем размере 1432,33 руб., состоящие из:

1) пени, начисленные на задолженность до 01.01.2023 года, в том числе на следующие виды налоговых обязательств:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2020 год на сумму 3 694,00 руб. (указанная задолженность по налогу составляет 1442,54 руб.) начислены пени в размере 107,00 рублей за период с 02.01.2020 по 25.05.2020 г. (указанная задолженность по пени не погашена); за 2021 год на сумму 4004,00 рублей начислены пени в размере 364,56 рублей за период с 02.01.2021 года по 05.03.2022 г. (указанная задолженность по пени не погашена);

- транспортный налог с физических лиц: за 2021 год на сумму 21,00 руб. в размере 0,39 руб. за период с 02.01.2021 по 27.02.2021 г. (указанная задолженность по пени не погашена);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: за 2022 год на сумму 643,57 руб. в размере 74,58 руб. за период с 02.01.2022 г. по 11.11.2022 г. (указанная задолженность по пени не погашена);

2) пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 в размере 885,8 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 23.07.2023 года № 34326, со сроком исполнения до 11.09.2023 года, из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность: по транспортному налогу в сумме 21,00 руб., по земельному налогу в сумме 643,57 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 065,97 руб., а также пени, начисленной на недоимку по налогам, в сумме 1 042,62 руб.

В установленный в требовании срок ФИО1 обязанность по уплате в бюджеты задолженностей не исполнил.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 01.11.2023 года № 7334 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11158,01 руб., которое было направленно в адрес налогоплательщика.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 вышеуказанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

По смыслу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 01.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-69/1/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за неуплату налога в сумме 11 162,87 руб., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края от 25.12.2023 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился 22.04.2024 года, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный пунктом 4 ст. 48 НК РФ срок.

Судом установлено, что задолженность, вошедшая в заявление о выдаче судебного приказа, частично оплачена административным ответчиком, непогашенный остаток на настоящий момент составляет в общей сумме 2 435,34 руб., из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1003,01 руб.; задолженность по пени по земельному налогу в размере 74,58 руб.; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 107,00 руб. + 364,56 руб.; задолженность по пени по транспортному налогу в размере 0,39 руб.; задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года в размере 885,80 руб.

Разрешая заявленные налоговой инспекцией требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 2 435,34 руб., суд, принимая во внимание, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и пени в указанном размере подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик не возражает против удовлетворения уточненных административных требований налогового органа, о чем направил заявление в суд.

Расчет суммы пени подтвержден документально, судом проверен, признан верным, административным ответчиком иного расчета не представлено. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 2 435,34 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2021 год в размере 1003,01 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год пени в размере 74,58 руб. за период с 02.01.2022 по 11.11.2022 г.;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2020 год пени в размере 107,00 руб. за период с 02.01.2020 по 25.05.2020 г.; за 2021 год пени в размере 364,56 руб. за период с 02.01.2021 по 05.03.2022 г.;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год пени в размере 0,39 руб. за период с 02.01.2021 по 27.02.2021 г.;

- задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года в общем размере 885,80 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 09 июля 2024 года.

Судья Е.Е. Рынгач