Решение № 2А-1786/2019 2А-1786/2019~М-1588/2019 М-1588/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-1786/2019

Дело № 2а-1786/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2019 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ермоловой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последней задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3822 руб., пени в размере 15,38 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 2625 руб., пени в размере 10,56 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 185 руб., пени в размере 0,74 руб. (л.д.3-4).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика (ИНН №). Административный ответчик является владельцем трех транспортных средств: марки <> государственный регистрационный знак №, марки <> государственный регистрационный знак №, марки <> государственный регистрационный знак №, собственником земельного участка (инвентарный №), двух квартир в <адрес> по адресам: <адрес> (доля в праве 1) и по <адрес> (доля в праве 1). В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налоги за 2017 год уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование налогового органа не было исполнено, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам и начисленные пени.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.22).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, с исковыми требованиями согласна (л.д.24).

Огласив исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, что в 2017 году ФИО1 являлась владельцем транспортных средств: автомобиля марки <> государственный регистрационный знак № (мощность двигателя 146 л.с., владение – 12 месяцев), автомобиля марки <> государственный регистрационный знак № (мощность двигателя 80,2 л.с., владение – 10 месяцев), автомобиля марки <> государственный регистрационный знак № (мощность двигателя 116 л.с., владение 2 месяца) – л.д.8-9.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год: на транспортное средство <> – владение 12 месяцев: 146 (мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка) *12/12 = 2920 руб., на транспортное средство <>, владение – 10 месяцев : 80,2 (мощность двигателя) *7,70 (налоговая ставка) *10/12 = 515 руб., на транспортное средство <> – владение 2 месяца: 116 (мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка) * 2/12 = 387 руб. Всего 3822 руб. (2920 + 515 + 387).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

Решением собрания депутатов Озёрского городского округа Челябинской области от 28 марта 2012 года N 48 "О земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области" (вместе с "Положением о земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области"), налоговая ставка составляет 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах Озерского городского округа и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно сведениям, представленным ИФНС России №3 по Челябинской области, в 2017 году ФИО1 принадлежал один земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> участок № площадью <> кв.м., дата регистрации 23 августа 2016, дата продажи 06 февраля 2018 года.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога за 2017 год составляет: 61560 руб. (налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка) * 0,3 % (налоговая ставка) : 12 месяцев * 12 мес. владения = 185 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,10%, прочие объекты налогообложения – 0,50 %.

Согласно сведениям, представленным ИФНС России №3 по Челябинской области Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии в 2017 году ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>доля в праве 1), кадастровая стоимость 1218207 руб., период владения 12 месяцев, помещения, расположенного адресу: <адрес>доля в праве – 1), кадастровая стоимость 703522,62 руб., период владения 12 месяцев.

Из представленного административным истцом расчета (налоговое уведомление – л.д.5), сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за 2017 год составляет: 1218207 (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) * 1,0 (коэффициент к налоговому периоду) = 1218 руб., 703 522 руб. (налоговая база) * 0,50 % (налоговая ставка) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1407 руб.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 31612658 от 14 июля 2018 года об уплате налогов с указанием срока оплаты - не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 7).

Поскольку налоги, указанные в налоговом уведомлении, в установленный срок не были уплачены, в адрес административного ответчика было направлено требование № 29177 по состоянию на 20 декабря 2018 года с предложением добровольной уплаты задолженности по налогам и пени в срок до 10 января 2019 года (л.д. 5).

Указанное требование направлено в электронном виде, вручено ответчику в Личном кабинете (л.д.6).

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, ИФНС №3 России по Челябинской области в течение шестимесячного срока, обратилась к мировому судье судебного участка №2 г.Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 20 июня 2019 года был отменен (л.д.15).

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество за 2017 года не была исполнена, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению. Административный ответчик с исковыми требованиями согласилась, о чем отразила в заявлении (л.д.24).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению № 31612658 от 14 июля 2018 года в срок до 03 декабря 2018 года оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, с 04 декабря 2018 по 19 декабря 2018 года подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога в сумме 15,38 руб., по налогу на имущество 10,56 руб., по земельному налогу 0,74 руб., всего на сумму 26,68 руб. (расчет - л.д.17).

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени также основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей суммы удовлетворяемых требований в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

3822 руб. – транспортный налог за 2017 год, пени в размере 15,38 руб. (КБК 182 1 06 04012 02 1000 110 – при уплате налога, КБК 182 1 06 04012 02 2100 110 – при уплате пени)

2625 руб. – налог на имущество за 2017 год, пени в размере 10,56 руб. (КБК 182 1 06 01020 04 1000 110 – при уплате налога, КБК 182 1 06 01020 04 2100 110 – при уплате пени)

185 руб. – земельный налог за 2017 год, пени в размере 0,74 руб. (КБК 182 1 06 06042 04 1000 110 – при уплате налога, КБК 182 1 06 06042 04 2100 110 – при уплате пени).

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение по делу изготовлено 22 ноября 2019 года.