Решение № 2А-303/2020 2А-303/2020~М-278/2020 М-278/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-303/2020

УИД: 39RS0014-01-2020-000377-31 Дело № 2а-303/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 6 октября 2020 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Стариковой А.А.,

при секретаре Корнеевой Н.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев административное дело № 2а-303/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском, в котором, с учетом последующего уточнения заявленных требований в порядке ч.1 ст.46 КАС РФ, просит взыскать с ФИО2 (ИНН №) недоимку и пени по налогам 7307,98 рублей, (налог 6189 руб., пени 118,98 руб.), из них: по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год 2063,00 руб., пени 37,61 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год 4126,00 руб., пени 75,23 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год 2,26 руб., штраф 1000 руб. В обоснование требований административный истец сослался на то, что в силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. Согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, и осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за административным ответчиком в налоговый период 2017 год были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения (магазин), кадастровый номер №, площадь 74,50 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права 14.12.2012. В налоговый период 2015 год за административным ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль ГАЗ 5201, <данные изъяты>

- легковой автомобиль ФОРД-SIERRA, <данные изъяты>.

В налоговый период 2017 год за административным ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль БМВ Х5 3.0 SI, <данные изъяты>

- автомобиль легковой, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 300 CDI 4MATIC, <данные изъяты>

- легковой автомобиль ХУНДАЙ IX35, <данные изъяты>.

- грузовой автомобиль ГАЗ 5201, <данные изъяты>

- легковой автомобиль ФОРД-SIERRA, <данные изъяты>

Таким образом, ФИО2 в налоговые периоды 2015 и 2017 годов являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган должным образом уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах транспортного налога путем направлений налоговых уведомлений, а затем направил ответчику требования об уплате недоимок и пеней по этому налогу. Кроме того, в нарушение п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации (расчета) «Декларация по форме 3-НДФЛ», что было выявлено в ходе налоговой проверки, по результатам которой налоговом органом было вынесено решение о привлечении ФИО2 к штрафу в размере 1000 рублей. Поскольку административный ответчик штраф не уплатил, в его адрес было направлено требование от 23.05.2016 об уплате штрафа, которое также осталось без удовлетворения. Затем налоговый орган обратился к мировому судье Полесского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимок и пеней по налогу и штрафа. 01.10.2019 мировой судья вынес решение о выдаче судебного приказа, но затем 29.01.2020 отменил приказ в связи с поступившими возражениями ФИО2

Представитель административного истца МИ ФНС России № 10 по Калининградской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные административные требования полностью поддержала, пояснила, что налоговый орган просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2015 год за автомобиль ГАЗ 5201, 1984 года выпуска - 1875 рублей; автомобиль ФОРД-SIERRA, 1983 года выпуска – 188 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год за автомобиль ГАЗ 5201, 1984 года выпуска - 1875 рублей; автомобиль ХУНДАЙ IX35, 2013 года выпуска – 2250 рублей. По поводу начисления транспортного налога за автомобили ГАЗ 5201, 1984 года выпуска и ФОРД-SIERRA, 1983 года выпуска представитель административного истца пояснила, что начисление транспортного налога и пени и последующие действия по принудительному взысканию недоимок, производились налоговым органом на основании сведений ГИБДД о том, что эти автомобили находятся в собственности административного ответчика.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск не признал, просил суд отказать в удовлетворении заявленных требований, пояснил, что автомобили ГАЗ 5201, 1984 года выпуска и ФОРД-SIERRA, 1983 года выпуска 23.08.2006 сняты с регистрационного учета в МРЭО ГИБДД в связи с их утилизацией. Представил суду две справки МРЭО ГИБДД, подтверждающие данное обстоятельство. Также пояснил, что транспортный налог за 2017 года за автомобиль ХУНДАЙ IX35, 2013 года выпуска – 2250 рублей им уплачен, что подтверждается справкой ПАО Сбербанк.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы архивного административного дела № 2а-1502/2019 мирового судьи Полесского судебного участка, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 НК РФ).

В силу п.1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Пунктом 1 статьи 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» (в ред. от 05.03.2011 № 555, действовавшей в период спорных правоотношений) установлены следующие налоговые ставки на 2018 год в рублях: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт), свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт), свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт), свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) соответственно в размере 25, 40, 50 и 85.

Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) в размере 35.

На катера, моторные лодки и другие транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) в размере 138.

На мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) в размере 21.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, налоговое уведомление в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По общему правилу, в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст.70 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 31.10.2018 № 78557337 об уплате в срок не позднее 03.12.2018: транспортного налога за 2015 год в общем размере 2063 рубля в отношении: грузового автомобиля ГАЗ 5201, 1984 года выпуска, <данные изъяты> дата регистрации права 21.01.1995 (сумма налога 1875 руб.); легкового автомобиля ФОРД-SIERRA, 1983 года выпуска, <данные изъяты>, дата регистрации права 27.08.1996 (сумма налога 188 руб.). А также направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 04.07.2018 № 21791158 об уплате в срок не позднее 03.12.2018: транспортного налога за 2017 год в общем размере 48414 рублей в отношении: грузового автомобиля ГАЗ 5201, 1984 года выпуска, <данные изъяты> дата регистрации права 21.01.1995 (сумма налога 1875 руб.); легкового автомобиля ФОРД-SIERRA, 1983 года выпуска, <данные изъяты> дата регистрации права 27.08.1996 (сумма налога 188 руб.) легкового автомобиля БМВ Х5 3.0 SI, 2008 года выпуска, <данные изъяты>, дата регистрация права 29.12.2015 (сумма налога 39984 руб.); легкового автомобиля МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 300 CDI 4MATIC, 2010 выпуска, <данные изъяты>, дата регистрации права 26.10.2017 (сумма налога 2243 руб.); легкового автомобиля ХУНДАЙ IX35, 2013 года выпуска, <данные изъяты> дата регистрации права 08.06.2013, дата утраты права 29.12.2017 (сумма налога 2250 руб.).

При этом в налоговом уведомлении представлен расчет налога на сумму 1875 рублей в отношении упомянутого выше грузового автомобиля ГАЗ 5201, государственный регистрационный номер №, за налоговый период 2016 год, о взыскании которого налоговый орган в настоящем административном исковом заявлении не просит.

Ранее налоговый орган направил ФИО2 требование от 19.02.2018 № 64121 об уплате в срок до 10.04.2018 недоимки по транспортному налогу в размере 188 рублей и пени по транспортному налогу в размере 3,88 рублей.

Также налоговый орган направил ФИО2 требование от 13.02.2019 № 31585 об уплате в срок до 3.04.2019 недоимки по транспортному налогу в размере 6189 рублей и пени по транспортному налогу в размере 112,84 рублей.

Кроме того, на основании решения налогового органа от 25.12.2015 № 10752 ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ к штрафу в размере 1000 рублей.

В связи с этим налоговый орган направил административному ответчику требование от 23.05.2016 № 19885 об уплате в срок до 10.06.2016 указанного штрафа в размере 1000 рублей.

При этом налоговой орган не представил суду доказательства, направления административному ответчику требования, по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 2,26 руб.

01.10.2019 налоговый орган обратился к мировому судье Полесского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа, о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 6189 руб. и пени 116,72 руб., а также недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 1560 руб., пени 2,26 руб.

01.10.2019 мировым судьей Полесского судебного участка Калининградской области по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ по административному делу № 2а-1502/2020 о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России № 10 по Калининградской области недоимки по транспортному налогу в размере 6189 рублей, пени по транспортному налогу в размере 116,72 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 1560 рублей, пени по этому налогу в размере 2,26 рублей. Также в доход местного бюджета с должника взыскана государственная пошлина в размере 200 рублей.

Судебный приказ по административному делу № 2а-1502/2019 отменен мировым судьей Полесского судебного участка 29.01.2020 в связи с поступившими возражениями ФИО2, представившего 2 справки гос. инспектора МРЭО ГИБДД о снятии с регистрационного учета 23.08.2006 в связи с утилизацией автомобилей ГАЗ 5201 государственный регистрационный номер №, и ФОРД-SIERRA государственный регистрационный номер №.

Из материалов архивного административного дела № 2в-1502/19 также усматривается, что налоговый орган не обращался к мировому судье Полесского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении штрафа в размере 1000 рублей.

Согласно исковому заявлению, приложенным к нему документам, а также данным, полученным от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию автотранспортных средств, за административным ответчиком в налоговый период 2017 год действительно был зарегистрирован объект недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения (магазин), кадастровый номер №, площадь 74,50 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права 14.12.2012, что не отрицается административным ответчиком.

В налоговый период 2017 год за административным ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль БМВ Х5 3.0 SI, 2008 года выпуска, <данные изъяты>, дата регистрация права 29.12.2015;

- автомобиль легковой, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 300 CDI 4MATIC, 2010 выпуска, <данные изъяты>, дата регистрации права 26.10.2017;

- легковой автомобиль ХУНДАЙ IX35, 2013 года выпуска, <данные изъяты>, дата регистрации права 08.06.2013, дата утраты права 29.12.2017, что также не отрицается административным ответчиком.

Однако суд не соглашается с доводами налогового органа о том, что за административным ответчиком в налоговые периоды 2015 и 2017 годов были зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль ГАЗ 5201, 1984 года выпуска, <данные изъяты>, дата регистрации права 21.01.1995; легковой автомобиль ФОРД-SIERRA, 1983 года выпуска, <данные изъяты>, дата регистрации права 27.08.1996, поскольку из письма врио начальника МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области от 17.09.2020 № 2512 следует, что согласно реестра снятия транспортных средств регистрационного пункта «Победа» МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за период с 11.07.2006 по 29.08.2006 транспортные средства ГАЗ 5201 государственный регистрационный знак № ФОРД-SIERRA государственный регистрационный знак № сняты с учета в связи с утилизацией 23.08.2006.

В связи с отсутствием данной информации в Федеральной информационной системе Госавтоинспекции МВД России (ФИС ГИБДД-М) данный материал направлен в региональное отделение информационного обеспечения управления государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России по Калининградской области для направления заявки в отдел развития информационных технологий и технических средств в сфере безопасности дорожного движения (9 отдел) Главного управления обеспечению безопасности дорожного движения МВД России о внесении корректировки в Федеральную информационную систему Госавтоинспекции МВД России (ФИС ГИБДД-М).

ПАО Сбербанк представил подтверждение налогового платежа, направленного в адрес МИ ФНС России № 10, и выполненного ФИО2 в размере 2250 рублей, включенного в платежное поручение от 14.11.2018 № 1845714.

Относительно требования о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 1000 рублей, суд считает необходимым указать следующее.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч.5 ст.138 КАС РФ).

Из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ также следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, административный истец был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании штрафа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, т.е. не позднее 10.12.2016 года.

Однако, как усматривается из архивного административного дела № 2а-1502/19 Полесского судебного участка Калининградской области, МИ ФНС России № 10 по Калининградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 01.10.2019, то есть со значительным пропуском срока, установленного п.1 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

Хотя в силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, данная норма должна рассматриваться во взаимосвязи с п.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, поскольку подлежит применению в случаях соблюдения налоговым органом общих сроков обращения в суд общей юрисдикции, и не может рассматриваться как самостоятельное основание для удовлетворения исковых требований в любые произвольные сроки.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании штрафа в размере 1000 рублей в отношении ФИО2 налоговым органом пропущен.

Являясь профессиональным участником данных правоотношений, налоговый орган не мог не знать о пропуске им срока обращения в суд (к мировому судье), доказательств уважительности причин пропуска срока ни мировому судье, ни при подаче настоящего административного иска налоговый орган не представил, о восстановлении данного пропущенного срока не просил.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294.1 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16 октября 2020 года.

Судья подпись А.А. Старикова