Решение № 12-306/2019 от 20 мая 2019 г. по делу № 12-306/2019

Дело № 12-306/2019
РЕШЕНИЕ по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

г. Йошкар-Ола 21 мая 2019 года

Судья Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл Митькова М.В., с участием защитника Ибрагимова Т.М. по доверенности Алексеева С.В., представителей ИФНС России по г. Йошкар-Оле Одинцовой О.И., Никитина К.Ю., действующих на основании доверенностей,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе директора ООО «Управляющая компания ТРАНСТЕХСЕРВИС» ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении № от 09 апреля 2019 года начальника ИФНС России по г. Йошкар-Оле, которым

ФИО1, родившийся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированный и проживающий по адресу: <адрес>, работающий директором ООО «Управляющая компания «ТРАНСТЕХСЕРВИС», ранее к административной ответственности за однородное правонарушение не привлекавшийся,

признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту – КоАП РФ),

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника ИФНС России по г. Йошкар-Оле ФИО2 № от 09 апреля 2019 года директор ООО «Управляющая компания «Транстехсервис», являющийся лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени ООО «Транстехсервис-22» ФИО1., как должностное лицо, привлечен к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ и ему на основании ст. 4.1.1 КоАП РФ заменен административный штраф на предупреждение.

Согласно постановлению, в действиях ФИО1 содержатся нарушения п. 1, 2 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Не согласившись с данным постановлением, защитник ФИО1 Алексеев С.В. обратился в суд с жалобой, в которой просил указанное постановление отменить и прекратить производство по делу.

В обоснование жалобы указал, что административный орган неправильно применил нормы Федерального закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», поскольку расчеты за приобретение товара посредством платежных поручений не подпадают под регулирование, предусмотренное для электронных расчетов. Все осуществленные расчеты были произведены в безналичном порядке без использования электронных средств платежа, при осуществлении расчетов в безналичном порядке организация вправе не применять контрольно-кассовую технику до 01 июля 2019 года, ответчиком в постановлении не указано, какие были использованы электронные средства платежа.

В судебное заседание должностное лицо ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом.

Защитник должностного лица ФИО1 МТ.М. по доверенности Алексеев С.В. в судебном заседании доводы жалобы поддержал, просил производство по делу прекратить в связи с отсутствием состава административного правонарушения, указав, что письменное распоряжение клиента о переводе денежных средств за товар не относится к электронным средствам платежа.

Представители ИФНС России по г. Йошкар-Оле по доверенности ФИО3, ФИО4 в судебном заседании поддержали возражения на жалобу, где в удовлетворении жалобы ФИО1 просят отказать. ФИО3 пояснил, что в данном случае под электронным средством платежа следует понимать использование электронно-коммуникационных технологий, не конкретизированных законом в силу динамики развития безналичных расчетов.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, материалы дела об административном правонарушении № ИФНС России по г. Йошкар-Оле, дополнительно представленные материалы, обсудив доводы жалобы, прихожу к следующему.

Частью 2 ст. 14.5 КоАП РФ установлена ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Объективную сторону данного административного правонарушения составляют противоправные действия, выражающиеся в нарушении правил использования контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

Положениями ч. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 5 указанного Закона, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Как усматривается из материалов дела, ИФНС России по г. Йошкар-Оле была проведена проверка по вопросу полноты учета выручки, порядка работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники, при осуществлении наличных денежных расчетов в отношении ООО «Транстехсервис-22», в ходе которой выявлены нарушения, что в период с 06 августа 2018 года по 28 сентября 2018 года ООО «Транстехсервис-22» без применения контрольно-кассовой техники на расчетный счет переводом банка за счет кредита получены денежные средства от покупателей физических лиц в размере 20159299,50 рублей.

Указанное обстоятельство послужило основанием для составления в отношении директора ООО «Управляющая компания «Транстехсервис», являющегося лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени ООО «Транстехсервис-22» ФИО1 протокола об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ.

Доводы жалобы о том, что расчеты за приобретение товара посредством платежных поручений не подпадают под регулирование, предусмотренное для электронных расчетов, и все существенные расчеты были произведены в безналичном порядке без использования средств платежа, что дает возможность организации не применять контрольно-кассовую технику до 01 июля 2019 года опровергаются следующим.

Согласно статье 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ под расчетами понимается, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

В силу ч. 19 ст. 3 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» электронное средство платежа - это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

При этом следует учитывать, что Федеральный закон № 54-ФЗ не содержит положений, освобождающих пользователей ККТ от обязанности применять ККТ при осуществлении расчетов с покупателями (клиентами) - физическими лицами посредством подачи распоряжений кредитной организации с использованием электронных средств платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты.

В соответствии с пунктом 3 статьи 16.1 Федерального закона от 07 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей» при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

С учетом изложенного при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей покупателя (клиента) кредитной организацией.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона о применении контрольно-кассовой техники организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Статьей 2 Закона установлен ограниченный перечень видов деятельности, когда организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

Исходя из приведенных положений части 8 статьи 7 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 290-ФЗ во взаимосвязи с нормами пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ, организация вправе осуществлять денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники до 01 июля 2019 года при одновременном наличии двух условий: продажа товара связана с оказанием услуг населению; при расчетах с покупателями последним выдаются бланки строгой отчетности, отвечающие установленным требованиям.

Таким образом, при осуществлении денежных расчетов за оказанные услуги с юридическими лицами применение контрольно-кассовой техники является обязательным.

Частью 8 статьи 7 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу с 15 июля 2016 года, предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), до 1 июля 2019 года.

Факт совершения административного правонарушения и виновность ФИО1 подтверждены собранными по делу доказательствами: проверкой расчетных счетов ООО «Транстехсервис», актом проверки полноты учета выручки, поручением № на проведение проверки, гарантийными письмами, которые являются относимыми и допустимыми, достоверными и достаточными в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

В соответствии с разъяснением, содержащимся в п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, является формальным и не предусматривает в качестве обязательного условия наступление вредных последствий, в связи с чем отсутствие вреда и не наступление в результате совершенных нарушений последствий для бюджета или контрагентов само по себе не свидетельствует о малозначительности деяния.

С учетом того, что административное правонарушение в виде неприменения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере финансов и осуществления государством контроля за обращением денежной наличности, принимая во внимание неоднократность осуществления наличных денежных расчетов без применения ККТ, оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным не усматривается.

Совокупности исключительных обстоятельств, предусмотренных ч. 2.2 ст. 4.1 КоАП РФ, для назначения наказания в размере менее минимального, предусмотренного санкцией ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, по делу не установлено.

Согласно ст. 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Административное наказание в виде административного штрафа не подлежит замене на предупреждение в случае совершения административного правонарушения, предусмотренного статьями 13.15, 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, частями 2 и 3 статьи 19.27, статьями 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 настоящего Кодекса. В случае замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение дополнительное административное наказание, предусмотренное соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, не применяется.

Постановление о привлечении названного лица к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

С учетом изложенного, привлечение ФИО1 к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ является законным и обоснованным, оснований для отмены или изменения постановления от 09 апреля 2019 года не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановление начальника ИФНС России по г. Йошкар-Оле № от 09 апреля 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ о признании директора ООО «Управляющая компания «Транстехсервис», являющегося лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени ООО «Транстехсервис-22» ФИО1 виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ с вынесением предупреждения оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл, либо жалоба может быть подана непосредственно в Верховный Суд Республики Марий Эл, в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья М.В. Митькова