Решение № 2А-2220/2021 2А-2220/2021~М-374/2021 М-374/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-2220/2021

УИД 11RS0001-01-2021-000820-10 Дело № 2а-2220/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Мишариной И.С.,

при секретаре Королевой Ю.В.,

рассмотрев 10 марта 2021 года в открытом судебном заседании в г.Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в общем размере 1869 руб. 60 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 714 руб. и пени в размере 4,14 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.02.2018; штраф по ст.119 ч.1 НК РФ в размере 500 руб.; страховые взносы на ОПС в размере 622,18 руб. и пени в размере 5,61 руб. пени по страховым взносам на ОМС в размере 1,10 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2015, 2016 годах владел на праве собственности транспортным средством марки ВАЗ 1110 г.р.з. Н 236 НХ 11, за который был исчислен транспортный налог за 2015 и 2016 годы, о чем в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, с указанием срока уплаты налога. В установленный срок налог не уплачен, в связи с чем начислены пени. Направленные налоговым органом требования об уплате задолженности и пени по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы административным ответчиком не были исполнены. Также указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.01.2015 по 04.12.2017. 23.11.2017 административным ответчиком в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 и 2016 годы, в связи с чем проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой в связи с нарушением срока предоставления деклараций, решениями от 26.03.2018 № 75679 и № 75680 административный ответчик привлечен к ответственности и ему назначены штрафы по 250 руб. В связи с неисполнением решений в адрес административного ответчика направлялись требования с указанием срока уплаты штрафа, которые не исполнены. Также указано, что поскольку административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которые уплачиваются не позднее 15 календарных дней с момента прекращения деятельности ИП, и которые административный ответчик за 2017 год в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени и направлено требование через личный кабинет налогоплательщика, которое также не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы и пени, штрафов и страховых взносов, налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании задолженности и выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи Краснозатонского судебного участка г.Сыктывкара от 12.10.2020 судебный приказ от 01.10.2020 отменен.

Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Коми о времени и месте рассмотрения административного дела извещено надлежащим образом. Согласно административного искового заявления, представитель налогового органа просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела мирового судьи Краснозатонского судебного участка г.Сыктывкара № 2а-3361/2020, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпункт 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, штрафов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов, штрафа в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что за административным ответчиком в соответствии с законодательством Российской Федерации в 2015 и 2016 годах было зарегистрировано транспортное средства марки ..., признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 714 руб., о чем в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 89527067 от 12.09.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 и за 2016 год – 1071 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 60573628 от 20.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на недоимку по транспортному налогу: за 2015 год, и в адрес административного ответчика направлено требование № 22482 от 22.12.2016 об уплате задолженности и пени в срок до 24.01.2017; за 2016 год и направлено требование № 10974 от 22.02.2018 об уплате в срок до 26.03.2018.

Также установлено, что административный ответчик в период с 20.01.2005 по 04.12.2017 являлся индивидуальным предпринимателем, статус которого утрачен.

23.11.2017 административным ответчиком в налоговый орган представлены налоговые декларации за 2014 и 2016 годы по форме 3-НДФЛ, которые должны были быть представлены не позднее 30.04.2015 и 30.04.2017.

По результатам проведенной налоговым органом камеральной проверки вынесены решения от 26.03.2018 № 75679 и № 75680 о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности и на основании ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации с применением ст. ст. 112, 114 указанного кодекса назначены штрафы в размере по 250 руб.

Поскольку решения не исполнены, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования № 4291 и № 4292 от 22.05.2018 об уплате в срок до 09.06.2018 штрафов в размере по 250 руб.

Также установлено, в связи с тем, что административный ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, налоговым органом начислены пени и направлено требование № 74316 от 26.12.2017 об оплате в срок 23.01.2018 задолженности по страховым взносам за 2017 год в размере 25958,44 руб. и пени – 6,71 руб.

Как следует из материалов дела мирового судьи Краснозатонского судебного участка г.Сыктывкара № 2а3361/2020, 24.09.2020 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в общем размере 1869,60 руб., а именно транспортного налога за 2018 год в размере 714 руб. и пени в размере 26,71 руб.; штрафа в размере 500 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 622,18 руб. и пени в размере 5,61 руб. за 2018 год и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1,10 руб.

Судебный приказ мирового судьи Краснозатонского судебного участка г.Сыктывкара от 01.10.2020, определением от 12.10.2020 отменен.

20.01.2021 в связи с неисполнением административным ответчиком оплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы, страховым взносам, штрафу административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая срок исполнения требования № 74316 от 26.12.2017 - до 23.01.2018, а также сумму задолженности, превышающую 3000 руб., последним днем для обращения налоговым органом о взыскания задолженности по страховым взносам и пени, истекал в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 23.07.2018.

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налоговый орган обратился 24.09.2020, то есть с пропуском установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Частью 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принимая во внимание требования абз. 3 п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ, а также срок самого раннего требования № 22482 от 22.12.2016 об уплате задолженности по транспортному налогу и пени - до 24.01.2017, право обращения налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы, истекало 24.07.2020.

Кроме того, следует отметить, что при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом завялено о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 714 руб. за 2018 год, то есть доказательств соблюдения досудебного порядка, в виде обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы и пени не представлено суду.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд за взысканием недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы и пени, поскольку в установленные сроки налоговый орган к мировому судье с указанным требованием не обращался, заявление о вынесении судебного приказа не содержит требования о взыскании недоимки за 2015 и 2016 год, судебным приказом от 01.10.2020 № 2а-3361/2020 указанная недоимка не взыскивалась.

Принимая во внимание, что срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 год и пени, а также о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налоговым органом пропущен, ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд Инспекцией в ходе рассмотрения дела не заявлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 714 руб. и пени в размере 4,14 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.02.2018; задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 622,18 руб. и пени в размере 5,61 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 1,10 руб.

Учитывая, срок исполнения требований № 4291 и № 4292 от 22.05.2018 об уплате штрафов в размере по 250 руб. - до 09.06.2018, а также требования абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что порядок и сроки на обращение с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам в размере 500 руб., налоговым органом, соблюдены.

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки по штрафам в размере 500 руб. в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки по штрафу произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора и сроки на обращение в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 500 рублей в виде штрафов по ч.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ... задолженность перед бюджетом по обязательным платежам в общем размере 500 рублей в виде штрафа по ч.1 ст.119 НК РФ.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми с ФИО1 о взыскании задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 714 руб. и пени в размере 4,14 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.02.2018; задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 622,18 руб. и пени в размере 5,61 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 1,10 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Мишарина

Мотивированное решение изготовлено 15 марта 2021 года.