Решение № 2А-1256/2025 2А-1256/2025~М-1047/2025 М-1047/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-1256/2025

УИД № 42RS0040-01-2025-001935-95

Номер производства по делу № 2а-1256/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 17 ноября 2025 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Серебренниковой И.В.,

при секретаре Грибановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратились в суд с административным иском к ФИО1 и просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ответчика по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 53698,18 рублей, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 34765 руб., пени в размере 18933,18 руб.

Требования мотивировали тем, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2015-2019. У ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 202422,50 руб., в том числе в размере 31494,50 руб., за 2015 год срок уплаты 01.12.2016, установленная к взысканию судебным приказом № 2а-1185/2017-7 от 15.09.2017, в размере 31868.00руб. за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017, установленная к взысканию судебным приказом № 2а-1224/2018 от 13.06.2018, в размере 34765 руб., за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, установленная к взысканию судебным приказом № 2а-1224/2018 от 13.06.2018, в размере 34765 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, установленная к взысканию судебным приказом № 2а-1407/2019-7от 16.08.2019, в размере 34765 за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 установленная к взысканию судебным приказом № 2а-1183/2020/7 от 10.07.2020, в размере 24765 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 установленная к взысканию судебным приказом № 2а-2547/201-7 от 04.06.2021. На основании судебного приказа №2а-1224/2018 от 13.06.2018 Отделом судебных приставов по Центральному району г. Кемерово УФССП России по Кемеровской области-Кузбассу 06.08.2018 возбуждено исполнительное производство № 41009/18/42009-ИП. Денежные средства в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-1224/2018 от 13.06.2018 от службы судебных приставов не поступали. Исполнительное производство № 41009/18/42009-ИП от 06.08.2018 окончено 12.09.2018 в соответствии с п.3, ч.1 ст. 46 ФЗ №229 «Исполнительном производстве». На основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НКРФ налоговым органом крайний срок для признания налоговым органом недоимки за 2016 год, установленной к взысканию судебным приказом № 2а-1224/2018 от 13.06.2018, безнадежной к взысканию и ее списанию после 01.12.2022

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пунктом 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьей 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России N ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу №04-07/009 от 14.02.2022 в ее компетенцию входит контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 года налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1. являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2015 -2019, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно требованиям ФИО1 обязан к уплате транспортного налога.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2016 год - не позднее 13.06.2018.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за указанные годы.

В соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ крайний срок для признания налоговым органом недоимки за 2016 года, установленной к взысканию судебным приказом № 2а-1224/2018 от 13.06.2018, безнадежной к взысканию и ее списания- после 01.12.2022.

В счет погашения недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 года, установленной к взысканию судебным приказом №2а-1224/2018 от 13.06.2018 учтены денежные средства: - в сумме 100 руб., взысканные по судебному приказу № 2а-1185/2017-7 от 15.09.2017 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год, в сумме 18021,78 руб., взысканные по судебному приказу № 2а-1407/2019-7 от 16.08.2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017год, в сумме 16243,22руб., взысканные по судебному приказу №2а-1183/2020/7 от 10.07.2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018год, в сумме 400руб., взысканные по судебному приказу № 2а-2547/2021-7 от 04.06.2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019год,

В условиях внедрения института ЕНС, денежные средства в сумме 34765руб., (100руб., +18021,78руб., +16243,22руб., +400 руб.), поступившие в бюджет в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015.2017-2019 года и учтенные в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год, должны быть признаны по состоянию на 31.12.2022 единым налоговым платежом в соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ и распределены согласно судебным приказам № 2а-1185/2017-7 от 15.09.2017, № 2а-1407/2019-7 от16.08.2019, № 2а-1183/2020/7 от 10.07.2020, № 2а-2547/2021-7 от 04.06.2021 с учетом п. 8,10 ст. 45 НК РФ, недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 34765 руб., подлежит исключению из сальдо ЕНС ФИО1 и списанию в соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

По состоянию на 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017-2019, взысканной в 2021 судебными приказами № 2а-1407/2019-7 от 16.08.2019, № 2а-1183/2020/7 от 10.07.2020, № 2а-2547/2021-7 от 04.06.2021 начислена пеня в общем размере 18933,18руб.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

Требование об уплате задолженности по пене в размере 18933,18 руб., должно быть направлено ФИО1 в срок до 28.02.2022. Однако, Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Кемерово такое требование не сформировано.

Федеральным законом от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023 года.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С учетом установленных обстоятельств в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно разъяснений в п. п. 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Поскольку в отношении задолженности, возникшей у ФИО1, уважительности причины пропуска срока не имеется, в силу закона указанная задолженность признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, <данные изъяты> на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта в размере 53698,18 рублей, из которых: недоимка по транспортному налогу за 216 год 34765 рублей, задолженность по пене по транспортному налогу за 2016 год 18933,18 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 18.11.2025.