Решение № 2А-455/2018 2А-455/2018~М-447/2018 М-447/2018 от 28 ноября 2018 г. по делу № 2А-455/2018

Дело № 2а-455/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2018 года р.п. Шербакуль Омской областиШербакульский районный суд Омской области в составе судьи Головань Е.П., при секретаре судебного заседания Хариной В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Омской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванными требованиями. В обоснование указано, что ФИО1 до 21.03.2017 осуществлял предпринимательскую деятельность. В связи с вступлением в законную силу Федеральных законов от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации» в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с передачей Налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионной, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, установленного п. 2 ст. 425 Налогового Кодекса Российской Федерации. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 30.12.2016 по 21.03.2017 года =1 МРОТ (7500 руб. х 26% х Количество месяцев). Количество полных месяцев - 2. Количество отработанных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности - 21.

1. 7500 руб. х 26% х 2 мес. = 3900 руб.

1950 руб.(1 мес.): 31 день х 21 день - 1320 руб. 97 коп. 3900 руб. + 1320 руб. 97 коп. = 5220 руб. 97 коп.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 30.12.2016 по 21.03.2017 года =1 МРОТ (7500 руб. х

5.1% х Количество месяцев). Количество полных месяцев - 2. Количество отработанных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности — 21.

2. 7500 руб. х 5,1% х 2 мес. = 765 руб.

382,5 руб.(1 мес.): 31 х 21 день = 259 руб. 11 коп. 765 руб. + 259 руб. 11 коп. = 1024 руб. 11 коп.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в период с 27.03.2017 по 29.12.2017 года =1 МРОТ (7500 руб. х 26% х Количество месяцев). Количество полных месяцев - 8. Количество отработанных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности - 29. Количество отработанных дней в месяце начала предпринимательской деятельности - 5.

3. 7500 руб. х 26% х 8 мес. = 15600 руб.

1950 руб.(1 мес.): 31 х 34 дня = 2138 руб. 71коп. 15600 руб. + 2138 руб. 71 коп. = 17738 руб. 71 коп.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 27.03.2017 по 29.12.2017 года =1 МРОТ (7500 руб. х 5,1% х Количество месяцев). Количество полных месяцев - 8. Количество отработанных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности - 29. Количество отработанных дней в месяце начала предпринимательской деятельности - 5.

4. 7500 руб. х 5,1% х 8 мес. = 3060 руб. I

382 руб.50 коп. (1 мес.): 31 х 34 дня = 419 руб.52 коп.

3060 руб. + 419 руб. 52 коп. = 3479 руб. 52 коп.

На основании норм ст. 69,70 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом заказным письмом должнику направлено: требование № по состоянию на 24.01.2018 года об уплате обязательных платежей и пени за 2017 год в сумме 27463,31 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере 589,19 рублей, со сроком исполнения до 13.02.2018 года. Данное требование ФИО1 в срок исполнено не было. Взыскать с ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года (КБК №) налог - 22959,68 рублей.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года (КБК №) пеня - 492,57 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года (КБК №) налог - 4503,63 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года (КБК №) пеня - 96,62 руб.

Представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал, о дате и месте рассмотрения заявленных требований уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В соответствии с положениями части 1 статьи 151 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон судебного разбирательства.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства и оценив их в совокупности, суд находит ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд и заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 с 30.12.2016 года по 21.03.2017 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 32-33).

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В связи с вступлением в законную силу Федеральных законов от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации» в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с передачей Налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионной, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов,

1) на обязательное пенсионное страхование - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности

и в связи с материнством - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 423 Налогового Кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, установленного п. 2 ст. 425 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 30.12.2016 по 21.03.2017 года =1 МРОТ (7500 руб. х 26% х Количество месяцев). Количество полных месяцев - 2. Количество отработанных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности - 21.

1. 7500 руб. х 26% х 2 мес. = 3900 руб.

1950 руб.(1 мес.): 31 день х 21 день - 1320 руб. 97 коп. 3900 руб. + 1320 руб. 97 коп. = 5220 руб. 97 коп.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 30.12.2016 по 21.03.2017 года =1 МРОТ (7500 руб. х

5.1% х Количество месяцев). Количество полных месяцев - 2. Количество отработанных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности — 21.

2. 7500 руб. х 5,1% х 2 мес. = 765 руб.

382,5 руб.(1 мес.): 31 х 21 день = 259 руб. 11 коп. 765 руб. + 259 руб. 11 коп. = 1024 руб. 11 коп.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в период с 27.03.2017 по 29.12.2017 года =1 МРОТ (7500 руб. х 26% х Количество месяцев). Количество полных месяцев - 8. Количество отработанных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности - 29. Количество отработанных дней в месяце начала предпринимательской деятельности - 5.

3. 7500 руб. х 26% х 8 мес. = 15600 руб.

1950 руб.(1 мес.): 31 х 34 дня = 2138 руб. 71коп. 15600 руб. + 2138 руб. 71 коп. = 17738 руб. 71 коп.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 27.03.2017 по 29.12.2017 года =1 МРОТ (7500 руб. х 5,1% х Количество месяцев). Количество полных месяцев - 8. Количество отработанных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности - 29. Количество отработанных дней в месяце начала предпринимательской деятельности - 5.

4. 7500 руб. х 5,1% х 8 мес. = 3060 руб. I

382 руб.50 коп. (1 мес.): 31 х 34 дня = 419 руб.52 коп.

3060 руб. + 419 руб. 52 коп. = 3479 руб. 52 коп.

Судом расчет задолженности по страховым взносам и пени, основанный на действующем законодательстве, проверен, не вызывает сомнений. Доказательств опровергающих расчет истца стороной ответчика не представлено.

С учетом положений п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Правила, предусмотренные пунктом 8 настоящей статьи, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 - Налогового Кодекса Российской Федерации - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании норм ст. 69,70 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом заказным письмом должнику направлено: требование № по состоянию на 24.01.2018 года об уплате обязательных платежей и пени за 2017 год в сумме 27463,31 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере 589,19 рублей, со сроком исполнения до 13.02.2018 года.

Как следует из материалов дела, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов было направлено ответчику по месту его жительства (л.д. 13-18).

Таким образом, налоговый орган возложенную на него обязанность по направлению требования по месту жительства ответчика исполнил надлежащим образом.

Данное требование ФИО1 до настоящего времени не исполнено.

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей по делу № 2а-102/2018 отменен по заявлению должника 18.05.2018 (л.д.10).

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При этом суд учитывает, что поскольку действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по предоставлению в налоговые органы сведений о финансово-хозяйственной деятельности, необходимых для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации, как орган контроля, в случае неполучения от налоговых органов соответствующей информации лишено возможности определить величину фактически полученного дохода индивидуального предпринимателя и исчислить подлежащие уплате страховые взносы.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Таких обстоятельств административный ответчик ФИО1 суду не представил. Оснований для освобождения его от уплаты пени у суда не имеется.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом представлены доказательства в обоснование заявленных требований о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2017 год, в то время как административным ответчиком каких-либо возражений относительно заявленных требований суду не представлено.

Кроме того, суд так же учитывает, что уплата пенсионных взносов, в том числе и заявленные ко взысканию обязательные взносы на пенсионное страхование, являются мерами социальной защиты гражданина уплачивающего данный взнос в будущем и направлены на его пенсионное обеспечение. В данном случае это ст. 15 ФЗ от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О страховых пенсиях».

Анализируя представленные административным истцом письменные доказательства, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Омской области о взыскании страховых взносов и пени за период с 01.01.2017, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 041,58 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года (КБК №) налог - 22959,68 рублей; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года (КБК №) пеня - 492,57 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года (КБК №) налог - 4503,63 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года (КБК №) пеня - 96,62 руб., всего 28 052 рубля 20 коп.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального Казначейства МФ РФ по Омской области (МРИ ФНС РФ №3 по Омской области), ИНН <***>, КПП 551401001, р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, БИК 045209001. ОКТМО 52659410.

Взыскать с ФИО1 пользу бюджета Шербакульского муниципального района госпошлину в размере 1 041 рубль 58 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня его принятия, через Шербакульский районный суд Омской области.

Судья подпись Е.П. Головань. Решение в з/силу не вступило.