Решение № 2А-2-195/2025 2А-2-195/2025~М-2-207/2025 М-2-207/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-2-195/2025

дело № 2а-2-195/2025

УИД №73RS0015-02-2025-000335-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 16 октября 2025 года

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Костычевой Л.И.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требование мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1, который с 27.06.2011 по 07.12.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 07.08.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 68 478.32 руб., в том числе:

- Земельный налог в сумме - 889 руб. (166 руб. за 2018г., 182 руб. за 2019г., 200 руб. за 2020г., 126 руб. за 2021г., 126 руб. за 2022г., 89 руб. за 2023г.);

- Налог на имущество в сумме -2310 руб. (282 руб. за 2018г., 333 руб. за 2019г., 366 руб. за 2020г., 402 руб. за 2021г., 443 руб. за 2022г.. 484 руб. за 2023г.);

- СВ на ОПС в сумме -24832.42 руб. за 2018г.;

- СВ на ОМС в сумме -4001.23 руб. за 2018г.;

- Пени в сумме -35732.84 руб.;

- Госпошлина в сумме - 712.83 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности: - жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 110,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

ФИО1 в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имела) в собственности земельный участок: <адрес>, кадастровый №, площадь 1125, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 09.07.2024 на уплату имущественных налогов за 2023.

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

Ранее в отношении ФИО1 налоговым органом были приняты меры взыскания и имеются следующие исполнительные документы судебные акты: - Постановление № от 15.02.2018 о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ на сумму 46657.98 руб., в том числе по СВ на ОПС за 2017г. в сумме 23400 руб., по СВ на ОМС за 2017г. в сумме 4590 руб. и пени в сумме 18667.98 руб. (остаток по документу 0 руб. задолженность списана 11.04.2023); - Судебный приказ судебного участка Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области № 2а-531/2019 от 24.04.2019 на сумму 33107.89 руб., в том числе по налогу на имущество за 2016г в сумме 216 руб.., по земельному налогу за 2016г, СВ на ОПС за 2018г. в сумме 24832.42 руб., СВ на ОМС за 2018г. в сумме 5463.23 руб. пени в сумме 2430.24 руб. (остаток по судебному приказу 31261.70 руб., в том числе по налогам в сумме 28833.65 руб., пени в сумме 2428.05 руб.); -Судебный приказ судебного участка Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области № 2а-2267/2019 от 10.12.2019 на сумму 20174.12 руб., в том числе по налогу на имущество за 2017г. в сумме 232.00 руб., по земельному налогу за 2017г. в сумме 166 руб. и пени в сумме 19776.12 руб. (остаток по документу пени в сумме 547.68 руб.); - Исполнительный лист № от 23.07.2024 по решению Новоспасского районного суда Ульяновской области от 14.06.2024 дело № 2а-2-127/2024 на сумму 23926.37 руб., задолженность не оплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9798.51 руб. период начисления пени с 15.01.2024 по 22.05.2025, который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 12.07.2023 на сумму 54 783.81 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 01.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Так же согласно информации указанной в требовании № от 12.07.2023 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Таким образом, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. Требование будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

01.12.2023 прошли начисления имущественных налогов за 2022 год.

02.12.2024 прошли начисления имущественных налогов за 2023 год

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п. ст. 45 НК РФ задолженность по ЕНС не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в сумме 10371.51 руб.

Мировым судьей судебного участка Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области 05.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-982/2025, 10.07.2025 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием с суммой задолженности, и судебный приказ был отменен определением судьи от 10.07.2025 года.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 371.51 руб., в т.ч.:

- Земельный налог в сумме 89 руб. за 2023г.;

- Налог на имущество в сумме 484 руб. за 2023г.;

- Пени в сумме 9798.51 руб. (период начисления пени с 15.01.2024 по 22.05.2025 гг.)

Административный истец просит взыскать данную задолженность.

Представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени был извещен по месту регистрации.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № почтовая корреспонденция, адресованная административному ответчику, возвращена отправителю из-за истечения срока хранения неполучения адресатом, а потому полагать нарушенным право заявителя на судебную защиту, оснований не имеется.

Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Новоспасского районного суда Ульяновской области - novospasskiy.uln@sudrf.ru.

В соответствие со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1, ИНН №.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 07.08.2025 ФИО1 в период с 27.06.2011 по 07.12.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.23-24).

ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и

(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НКРФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 07.08.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме - 68 478.32 руб., в том числе:

- Земельный налог в сумме - 889 руб. (166 руб. за 2018г., 182 руб. за 2019г., 200 руб. за 2020г., 126 руб. за 2021г., 126 руб. за 2022г., 89 руб. за 2023г.);

- Налог на имущество в сумме -2310 руб. (282 руб. за 2018г., 333 руб. за 2019г., 366 руб. за 2020г., 402 руб. за 2021г., 443 руб. за 2022г.. 484 руб. за 2023г.);

- СВ на ОПС в сумме -24832.42 руб. за 2018г.;

- СВ на ОМС в сумме -4001.23 руб. за 2018г.;

- Пени в сумме -35732.84 руб.;

- Госпошлина в сумме - 712.83 руб. (л.д.10-16)

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, транспортного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 110,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 (л.д.21-22).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 402 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

Законом Ульяновской области от 22.09.2017 №112-ЗО «О единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01 января 2018 года введен порядок расчета налога на имущество физических лиц - исходя из кадастровой стоимости.

Во исполнение положений ст.406 НК РФ ставки по налогу на имущество физических лиц установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имела) в собственности земельный участок:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 1125, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 (л.д.22).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 было направлено:

- налоговое уведомление № от 09.07.2024 на уплату имущественных налогов за 2023 (л.д.19).

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

Ранее в отношении ФИО1 налоговым органом были приняты меры взыскания и имеются следующие исполнительные документы судебные акты:

- Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ на сумму 46657.98 руб., в том числе по СВ на ОПС за 2017г. в сумме 23400 руб., по СВ на ОМС за 2017г. в сумме 4590 руб. и пени в сумме 18667.98 руб. (остаток по документу 0 руб. задолженность списана 11.04.2023);

- Судебный приказ судебного участка Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области № 2а-531/2019 от 24.04.2019 на сумму 33107.89 руб., в том числе по налогу на имущество за 2016г в сумме 216 руб.., по земельному налогу за 2016г, СВ на ОПС за 2018г. в сумме 24832.42 руб., СВ на ОМС за 2018г. в сумме 5463.23 руб. пени в сумме 2430.24 руб. (остаток по судебному приказу 31261.70 руб., в том числе по налогам в сумме 28833.65 руб., пени в сумме 2428.05 руб.) (л.д.69-70)

- Судебный приказ судебного участка Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области № 2а-2267/2019 от 10.12.2019 на сумму 20174.12 руб., в том числе по налогу на имущество за 2017г. в сумме 232.00 руб., по земельному налогу за 2017г. в сумме 166 руб. и пени в сумме 19776.12 руб. (остаток по документу пени в сумме 547.68 руб.) (л.д.67-68);

- Исполнительный лист № от 23.07.2024 по решению Новоспасского районного суда Ульяновской области от 14.06.2024 дело № 2а-2-127/2024 на сумму 23926.37 руб., задолженность не оплачена (л.д.65-66).

Согласно ст. 72 НК РФ Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Вышеуказанные судебные акты до настоящего времени не исполнены, следовательно, на взысканные суммы задолженности ежедневно начисляются пени согласно ст. 75 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении № 20-П от 17.12.1996г. и Определении № 175-О от 12.05.2003г. компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В соответствии с пунктом 2 абзац 22 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за период начисления пени с 15.01.2024 по 22.05.2025, начислены пени в размере 9 798.51 руб., который подтверждается «Расчетом пени» (л.д.9).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. В случае несогласия каждый должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой сальдо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 169707 от 12.07.2023 на сумму 54 783.81 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 01.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.17).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Так же согласно информации указанной в требовании № 169707 от 12.07.2023 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Таким образом, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. Требование будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

26.11.2024 прошел единый налоговый платеж на сумму 573 руб. (л.д.52), совокупная обязанность составила 31459 руб. 65 коп.

01.12.2023 прошли начисления имущественных налогов за 2022 год.

02.12.2024 прошли начисления имущественных налогов за 2023 год

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п. ст. 45 НК РФ задолженность по ЕНС не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в сумме 10 371.51 руб.

Мировым судьей судебного участка Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области 05.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-982/2025 (л.д.50-51). В связи с поступившими возражениями от ФИО1 10.07.2025 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 51 оборотная сторона) судебный приказ был отменен определением судьи от 10.07.2025 (л.д.53).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления, по данным налогового органа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 371.51 руб., в т.ч.:

- Земельный налог в сумме 89 руб. за 2023г.;

- Налог на имущество в сумме 484 руб. за 2023г.;

- Пени в сумме 9 798.51 руб. (период начисления пени с 15.01.2024 по 22.05.2025)

В соответствии с гл. 32 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, в связи с чем, с административного ответчика следует взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области вышеуказанную задолженность по ЕНС в общей сумме 10 371.51 руб., в т.ч.:

- Земельный налог в сумме 89 руб. за 2023г.;

- Налог на имущество в сумме 484 руб. за 2023г.;

- Пени в сумме 9 798.51 руб. (период начисления пени с 15.01.2024 по 22.05.2025).

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования.

В связи с этим, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 94, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, районный суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому счету (ЕНС) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 10 371 (десять тысяч триста семьдесят один) рубль 51 копейка, в том числе:

- Земельный налог в сумме 89 руб. за 2023г.;

- Налог на имущество в сумме 484 руб. за 2023г.;

- Пени в сумме 9 798.51 руб. (период начисления пени с 15.01.2024 по 22.05.2025).

Реквизиты для оплаты: Единый налоговый платеж, КБК 18201061201010000510, Единый казначейский счет № 03100643000000018500, наименование банка ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001 «Казначейство России (ФНС России)», № счета 40102810445370000059, БИК 017003983, (УИН) 18207300230077759985.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Кузоватовский район» 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме

Судья Л.И. Костычева

Решение изготовлено в окончательной форме 17.10.2025